{"id":31900,"date":"2024-05-17T16:28:27","date_gmt":"2024-05-17T13:28:27","guid":{"rendered":"https:\/\/legalbadger.org\/?p=31900"},"modified":"2025-03-12T21:00:39","modified_gmt":"2025-03-12T18:00:39","slug":"la-norme-de-revenu-de-lifp-2025-en-roumanie","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/legalbadger.org\/fr\/juridique\/droit-des-affaires\/la-norme-de-revenu-de-lifp-2025-en-roumanie\/","title":{"rendered":"La norme de revenu de l’IFP 2025 en Roumanie"},"content":{"rendered":"

Qu’est-ce qu’un PFA avec un revenu forfaitaire en Roumanie ?<\/strong><\/h2>\n

Les Personnes Physiques Autoris\u00e9es (PFA) disposent de deux syst\u00e8mes d\u2019imposition : le r\u00e9gime r\u00e9el et le r\u00e9gime bas\u00e9 sur un revenu forfaitaire. Dans cet article, nous analyserons en d\u00e9tail le syst\u00e8me d\u2019imposition bas\u00e9 sur le revenu forfaitaire, en mettant l\u2019accent sur les modifications et r\u00e9glementations applicables en 2025.<\/p>\n

Le PFA avec un revenu forfaitaire est une forme d’organisation d’activit\u00e9 ind\u00e9pendante dans laquelle l’imp\u00f4t est calcul\u00e9 sur la base d’un revenu \u00e9tabli par les autorit\u00e9s, en fonction de l\u2019activit\u00e9 exerc\u00e9e et de la zone g\u00e9ographique o\u00f9 elle est r\u00e9alis\u00e9e. Ce revenu, appel\u00e9 revenu forfaitaire, est fix\u00e9 annuellement par les autorit\u00e9s pour chaque activit\u00e9 et pour chaque d\u00e9partement. Conform\u00e9ment \u00e0 l\u2019article 69, alin\u00e9a 2 du Code fiscal, le Minist\u00e8re des Finances Publiques \u00e9tablit la nomenclature des activit\u00e9s pour lesquelles le revenu net peut \u00eatre d\u00e9termin\u00e9 sur la base de revenus forfaitaires annuels, approuv\u00e9e par arr\u00eat\u00e9 du ministre des Finances Publiques, en conformit\u00e9 avec les activit\u00e9s de la Classification des activit\u00e9s de l’\u00e9conomie nationale – CAEN, approuv\u00e9e par arr\u00eat\u00e9 du pr\u00e9sident de l’Institut National de Statistique.<\/em><\/p>\n

Le syst\u00e8me d\u2019imposition bas\u00e9 sur le revenu forfaitaire est avantageux pour les personnes exer\u00e7ant des activit\u00e9s avec des revenus relativement constants et pr\u00e9visibles, car il simplifie consid\u00e9rablement les obligations comptables et d\u00e9claratives. Le PFA n\u2019a plus besoin de tenir une comptabilit\u00e9 d\u00e9taill\u00e9e des revenus et d\u00e9penses, mais seulement de payer l\u2019imp\u00f4t et les cotisations sociales calcul\u00e9es sur la base du revenu forfaitaire.<\/p>\n

Cependant, il est important de noter que toutes les activit\u00e9s ne sont pas \u00e9ligibles \u00e0 ce syst\u00e8me d\u2019imposition. Parmi les activit\u00e9s exclues figurent celles du secteur de la construction, de l’interm\u00e9diation financi\u00e8re et des assurances, des jeux de hasard, ainsi que les professions lib\u00e9rales (avocats, notaires, experts-comptables, etc.).<\/p>\n

Passage du r\u00e9gime r\u00e9el au revenu forfaitaire en 2025 en Roumanie<\/strong><\/h3>\n

Depuis 2019, l\u2019option pour la d\u00e9termination du revenu net en r\u00e9gime r\u00e9el est exerc\u00e9e en remplissant la d\u00e9claration unique concernant l\u2019imp\u00f4t sur le revenu et les cotisations sociales dues par les personnes physiques, avec des informations sur la d\u00e9termination du revenu net annuel en r\u00e9gime r\u00e9el. Cette d\u00e9claration doit \u00eatre d\u00e9pos\u00e9e aupr\u00e8s de l\u2019administration fiscale comp\u00e9tente avant le 25 mai, inclus, pour les contribuables ayant exerc\u00e9 une activit\u00e9 l\u2019ann\u00e9e pr\u00e9c\u00e9dente, ou dans un d\u00e9lai de 30 jours apr\u00e8s le d\u00e9but de l\u2019activit\u00e9 pour ceux qui commencent leur activit\u00e9 en cours d\u2019ann\u00e9e fiscale.<\/p>\n

Selon l\u2019article 69^1 du Code fiscal, les PFA appliquant le r\u00e9gime r\u00e9el d\u2019imposition et souhaitant passer au r\u00e9gime bas\u00e9 sur le revenu forfaitaire peuvent le faire \u00e0 partir de 2025, en d\u00e9posant une d\u00e9claration de modification aupr\u00e8s de l\u2019administration fiscale comp\u00e9tente. Cette option est obligatoire pour une p\u00e9riode de 2 ann\u00e9es fiscales cons\u00e9cutives et est renouvel\u00e9e automatiquement si le contribuable ne demande pas de revenir \u00e0 son r\u00e9gime pr\u00e9c\u00e9dent via la d\u00e9claration unique concernant l\u2019imp\u00f4t sur le revenu et les cotisations sociales dues. Cette d\u00e9claration doit \u00eatre d\u00e9pos\u00e9e avant le 25 mai de l\u2019ann\u00e9e suivant la fin de la p\u00e9riode de 2 ans.<\/p>\n

Le passage au r\u00e9gime du revenu forfaitaire est soumis \u00e0 certaines conditions. Tout d\u2019abord, le revenu brut annuel r\u00e9alis\u00e9 par le PFA l\u2019ann\u00e9e pr\u00e9c\u00e9dente doit \u00eatre inf\u00e9rieur au plafond fix\u00e9 pour ce r\u00e9gime fiscal (\u00e9quivalent en lei de 25 000 euros selon le Code fiscal). Ensuite, l\u2019activit\u00e9 exerc\u00e9e par le PFA doit \u00eatre \u00e9ligible \u00e0 l\u2019imposition sur la base du revenu forfaitaire.<\/p>\n

Il est essentiel que les PFA analysent attentivement les implications de ce changement, en tenant compte des sp\u00e9cificit\u00e9s de leur activit\u00e9 et de l’\u00e9volution pr\u00e9vue de leurs revenus. Dans certains cas, le r\u00e9gime r\u00e9el peut \u00eatre plus avantageux, notamment en cas de revenus fluctuants ou si le PFA supporte des charges importantes.<\/p>\n

Plafond du revenu forfaitaire en 2025 en Roumanie<\/strong><\/h2>\n

\u00c0 partir de 2024, les personnes physiques autoris\u00e9es (PFA) r\u00e9alisant des revenus d\u2019activit\u00e9s ind\u00e9pendantes, autres que les professions lib\u00e9rales, continueront d\u2019\u00eatre soumises au r\u00e9gime d\u2019imposition bas\u00e9 sur le revenu forfaitaire, conform\u00e9ment aux dispositions de l\u2019article 69 du Code fiscal.<\/p>\n

Les revenus forfaitaires pour chaque activit\u00e9 exerc\u00e9e par un PFA sont \u00e9tablis par les directions g\u00e9n\u00e9rales r\u00e9gionales des finances publiques et ont \u00e9t\u00e9 publi\u00e9s au cours du quatri\u00e8me trimestre 2024 pour \u00eatre appliqu\u00e9s \u00e0 l\u2019ann\u00e9e fiscale 2025. Ces revenus forfaitaires ne peuvent pas \u00eatre inf\u00e9rieurs au salaire brut minimum national multipli\u00e9 par 12.<\/p>\n

Si un PFA exerce plusieurs activit\u00e9s ind\u00e9pendantes, le revenu net sera d\u00e9termin\u00e9 en additionnant les revenus forfaitaires correspondants \u00e0 chaque activit\u00e9. Si un PFA exerce une activit\u00e9 incluse dans la nomenclature de l\u2019article 69, alin\u00e9a (2), et une autre activit\u00e9 ind\u00e9pendante, le revenu net annuel sera d\u00e9termin\u00e9 en r\u00e9gime r\u00e9el, sur la base des donn\u00e9es comptables.<\/p>\n

Les PFA ayant enregistr\u00e9 un revenu brut annuel sup\u00e9rieur \u00e0 l\u2019\u00e9quivalent en lei de 25 000 euros<\/strong> en 2024 seront oblig\u00e9s de d\u00e9terminer leur revenu net en r\u00e9gime r\u00e9el \u00e0 partir de l\u2019ann\u00e9e fiscale 2025. Ils devront remplir et d\u00e9poser la d\u00e9claration unique concernant l\u2019imp\u00f4t sur le revenu et les cotisations sociales avant le 25 mai 2025.<\/p>\n

Il est essentiel que les PFA consultent les revenus forfaitaires publi\u00e9s par les directions g\u00e9n\u00e9rales r\u00e9gionales des finances publiques afin de d\u00e9terminer correctement leurs obligations fiscales pour l\u2019ann\u00e9e 2025, en tenant compte des sp\u00e9cificit\u00e9s de leur activit\u00e9 et du plafond de revenus atteint l\u2019ann\u00e9e pr\u00e9c\u00e9dente.<\/p>\n

Taxes des PFA avec revenu forfaitaire en 2025 en Roumanie<\/strong><\/h2>\n

Les PFA qui appliquent le r\u00e9gime d\u2019imposition bas\u00e9 sur le revenu forfaitaire doivent s\u2019acquitter de plusieurs taxes, calcul\u00e9es en fonction du revenu forfaitaire et d\u2019indicateurs sociaux, ind\u00e9pendamment du revenu r\u00e9el per\u00e7u par le PFA.<\/p>\n

Imp\u00f4t des PFA avec revenu forfaitaire en 2025<\/strong><\/h3>\n

L\u2019imp\u00f4t d\u00fb par un PFA sous le r\u00e9gime du revenu forfaitaire en 2025 est de 10 % du revenu forfaitaire fix\u00e9 pour l\u2019activit\u00e9 exerc\u00e9e et la zone g\u00e9ographique o\u00f9 elle est r\u00e9alis\u00e9e. Ce revenu forfaitaire est fix\u00e9 annuellement par arr\u00eat\u00e9 du Minist\u00e8re des Finances Publiques et peut varier selon l\u2019activit\u00e9 et le d\u00e9partement.<\/p>\n

Contribution aux assurances sociales de sant\u00e9 (CASS) pour les PFA avec revenu forfaitaire en 2025<\/strong><\/h3>\n

Les PFA sous ce r\u00e9gime doivent \u00e9galement payer la contribution aux assurances sociales de sant\u00e9 (CASS), qui est fixe et calcul\u00e9e en appliquant un taux de 10 % sur le plafond d\u00e9pass\u00e9 par le revenu forfaitaire.<\/p>\n

Contribution aux assurances sociales (CAS) pour les PFA avec revenu forfaitaire en 2025<\/strong><\/h3>\n

Les nouvelles r\u00e9glementations ne modifient pas la contribution aux assurances sociales de retraite (CAS) pour les PFA. Ainsi, les plafonds de 2023 restent valables pour la p\u00e9riode suivante. Si les revenus d\u2019activit\u00e9s ind\u00e9pendantes se situent entre 12 et 24 salaires minimums bruts nationaux, la base de calcul pour le CAS ne peut pas \u00eatre inf\u00e9rieure \u00e0 12 salaires minimums. Si les revenus d\u00e9passent 24 salaires minimums, la base de calcul ne peut \u00eatre inf\u00e9rieure \u00e0 24 salaires minimums. Le taux de cotisation pour la retraite est de 25 % de cette base de calcul.<\/p>\n

Le r\u00e9gime d\u2019imposition bas\u00e9 sur le revenu forfaitaire peut \u00eatre une option avantageuse pour les PFA exer\u00e7ant des activit\u00e9s \u00e9ligibles et respectant le plafond de revenus \u00e9tabli pour 2025. Ses principaux avantages sont la simplification des obligations comptables et d\u00e9claratives, ainsi que la pr\u00e9visibilit\u00e9 des taxes dues.<\/p>\n

Toutefois, avant d\u2019opter pour ce r\u00e9gime, il est essentiel que les PFA analysent les implications fiscales et s\u2019assurent qu\u2019ils remplissent toutes les conditions l\u00e9gales. Une comparaison avec le r\u00e9gime r\u00e9el d\u2019imposition est \u00e9galement recommand\u00e9e pour d\u00e9terminer l\u2019option la plus avantageuse en fonction de la nature de l\u2019activit\u00e9 et de l\u2019\u00e9volution attendue des revenus.<\/p>\n

Enfin, les PFA doivent se tenir inform\u00e9s des modifications l\u00e9gislatives et des mises \u00e0 jour des revenus forfaitaires afin de prendre des d\u00e9cisions \u00e9clair\u00e9es et d\u2019\u00e9viter d\u2019\u00e9ventuelles sanctions. Faire appel \u00e0 un comptable peut \u00eatre utile pour clarifier certains aspects et optimiser l\u2019imposition en fonction de chaque situation sp\u00e9cifique.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Qu’est-ce qu’un PFA avec un revenu forfaitaire en Roumanie ? Les Personnes Physiques Autoris\u00e9es (PFA) disposent de deux syst\u00e8mes d\u2019imposition : le r\u00e9gime r\u00e9el et le r\u00e9gime bas\u00e9 sur un revenu forfaitaire. 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