Agențiile de turism propun, organizează și comercializează pachete de vacanță. Acestea se implică în crearea de itinerarii, excursii pentru turiști, precum și în asigurarea cadrului administrativ și operațional.
Cât despre mecanismul TVA, acesta presupune colectarea impozitului de către agenții economici, TVA fiind însă suportată efectiv de consumatorii finali. Practic, TVA este inclusă în prețul produselor achiziționate.
Pe lângă regimul standard de aplicare a TVA, Codul fiscal reglementează și o serie de regimuri speciale.
Printre acestea regăsim și regimul special pentru agențiile de turism. Astfel, în sensul art. 311 alin. (1) C.fisc., „prin agenţie de turism se înţelege orice persoană care în nume propriu sau în calitate de agent intermediază, oferă informaţii sau se angajează să furnizeze persoanelor care călătoresc individual sau în grup servicii de călătorie, care includ cazarea la hotel, case de oaspeţi, cămine, locuinţe de vacanţă şi alte spaţii folosite pentru cazare, transportul aerian, terestru sau maritim, excursii organizate şi alte servicii turistice. Agenţiile de turism includ şi touroperatorii.”
Mai mult de atât, alin. (2) al art. 311 C.fisc. prevede și că „În cazul în care o agenţie de turism acţionează în nume propriu în beneficiul direct al călătorului şi utilizează livrări de bunuri şi prestări de servicii efectuate de alte persoane, toate operaţiunile realizate de agenţia de turism în legătură cu călătoria sunt considerate un serviciu unic prestat de agenţie în beneficiul călătorului.”
Prestarea serviciului integrat unic antemenționat se consideră a fi prestat pe teritoriul României în situația în care agenția de turism își are sediul sau o reprezentanță permanentă pe teritoriul național, iar furnizarea serviciului se realizează prin intermediul acesteia.
Prin urmare, TVA se va aplica asupra acestui serviciu unic și va fi reprezentată de „marja de profit, exclusiv taxa, care se determină ca diferenţă între suma totală care va fi plătită de călător, fără taxă, şi costurile agenţiei de turism, inclusiv taxa, aferente livrărilor de bunuri şi prestărilor de servicii în beneficiul direct al călătorului, în cazul în care aceste livrări şi prestări sunt realizate de alte persoane impozabile.”
Serviciul unic a agenției de turism beneficiază de exonerare fiscală în situația în care furnizarea de bunuri și servicii în avantajul nemijlocit al beneficiarului se realizează în afara spațiului comunitar.
În ipoteza în care aceste operațiuni se desfășoară atât în interiorul, cât și în exteriorul Uniunii Europene, scutirea de taxă se aplică exclusiv pentru partea serviciului unic din afara Uniunii Europene.
Fără să contravină prevederilor art. 297 alin. (4) Cod fiscal, privind regimul deducerilor de TVA, agenţia de turism nu are dreptul la deducerea sau rambursarea taxei facturate de persoanele impozabile pentru livrările de bunuri şi prestările de servicii în beneficiul direct al călătorului şi utilizate de agenţia de turism pentru furnizarea serviciului unic.
Agenția de turism are, potrivit art. 311 alin. (7) C.fisc., obligația de a menține registre suplimentare, pe lângă cele prevăzute în mod obișnuit de legislația în vigoare, cu scopul de a facilita calculul corect al obligațiilor fiscale.
De asemenea, acestora le este interzis să evidențieze separat cuantumul TVA în documentele fiscale sau în alte înscrisuri oficiale emise către beneficiarul călătoriei, atunci când se aplică regimul special pentru serviciile unice.
Atenție, însă, deoarece regimul special descris „supra” nu se aplică pentru agenţiile de turism care acţionează în calitate de intermediari. Pentru acestea din urmă, vor fi aplicabile prevederile art. 286 alin. (4) lit. e) C.fisc. în ceea ce priveşte baza de impozitare.
Cu excepția situațiilor în care călătorul este o persoană fizică sau când serviciile de călătorie cuprind componente pentru care locul operațiunii se consideră ca fiind în afara României, agenţia de turism poate opta şi pentru aplicarea regimului normal de TVA pentru serviciile unice prestate.
În conformitate cu alin. (11) și (12) din C.fisc. agenția de turism care aplică regimul normal de TVA va factura separat fiecare componentă a serviciului, incluzând și marja de profit în baza impozabilă. Entitățile care operează simultan sub regimul normal și cel special au obligația de a menține evidențe contabile distincte pentru fiecare tip de operațiune.
Foloseste calculatorul Legal Badger pentru calcul TVA simplu și rapid.
