Value Added Tax (TVA) este, în Regatul Unit, un impozit aplicat majorității bunurilor și serviciilor. Entitățile înregistrate au obligații de încorporare a taxei în prețuri, evidență, declarare și plată.
TVA-ul de plată reprezintă diferența între TVA colectat și TVA achitat. Sistemul permite desemnarea de reprezentanți fiscali și oferă scheme variate, asigurând o colectare eficientă și flexibilitate în gestionarea obligațiilor fiscale.
Când datorezi TVA în Anglia?
TVA se va aplica în UK pentru comercializarea de bunuri și prestarea de servicii, definite ca orice activitate care nu implică furnizarea de produse fizice. De asemenea, TVA-ul se percepe asupra închirierii sau împrumutului de bunuri către terți, precum și în cazul vânzării de active comerciale.
Comisioanele, indiferent de natura lor, intră și ele sub incidența acestei taxe. În plus, produsele furnizate angajaților, cum ar fi mesele servite în cantinele companiilor, sunt supuse TVA-ului. Utilizarea în scop personal a bunurilor destinate activității comerciale atrage, de asemenea, obligația de plată a TVA-ului. Tranzacțiile non-monetare, cum ar fi schimburile în natură, tranzacțiile cu plată parțială sau oferirea de cadouri în context comercial, sunt considerate și ele livrări impozabile din perspectiva TVA.
Toate aceste categorii de tranzacții sunt cunoscute sub denumirea de „livrări impozabile” („taxable supplies”). Este important de menționat că organizațiile caritabile beneficiază de un regim favorabil, în ceea ce privește aplicarea TVA-ului. Astfel, anumite bunuri și servicii sunt scutite de la plata TVA-ului sau se află în afara sferei de aplicare a acestuia, fiind considerate „out of scope”.
În sistemul fiscal britanic, TVA se aplică diferențiat, în funcție de natura bunurilor și serviciilor comercializate, precum și în funcție de destinația acestora. Legislația în vigoare prevede trei cote distincte de impozitare, fiecare dintre acestea fiind atribuită anumitor categorii de produse sau servicii.
Cum se calculează TVA-ul de plată în Anglia/Marea Britanie?
Pentru a determina cota corectă, operatorii economici trebuie să consulte listele oficiale actualizate periodic de autoritățile fiscale britanice, liste care reflectă prioritățile economice și sociale ale statului.
Printre produsele și serviciile scutite de TVA se numără, spre exemplu: publicațiile tipărite, articolele vestimentare și încălțămintea pentru copii, precum și echipamente de protecție specifice. Majoritatea exporturilor din Marea Britanie către țări non-UE beneficiază de scutire. Însă, important de menționat în acest context este faptul că Irlanda de Nord are reguli distincte pentru exporturi și livrări intra-UE.
Înregistrarea în scopuri de TVA devine obligatorie când cifra de afaceri impozabilă depășește sau se anticipează că va depăși pragul de 90.000 lire sterline. Pentru vânzările la distanță către consumatori din UE, se aplică un prag distinct de 8.818 lire sterline. Legislația permite anularea înregistrării ca plătitor de TVA când cifra de afaceri scade sub 88.000 lire sterline, această opțiune fiind facultativă.
Autoritățile fiscale oferă diverse scheme simplificate pentru contabilizarea și raportarea TVA-ului. Acestea includ:
- Schema de cotă forfetară pentru întreprinderi mici, cu cifră de afaceri până la 150.000 lire sterline.
- Schema de contabilitate anuală, pentru entități cu până la 1,35 milioane lire sterline cifră de afaceri.
- Schema pe bază de încasări, tot pentru entități cu până la 1,35 milioane lire sterline cifră de afaceri, dar care permite plata TVA-ului către autoritatea fiscală doar la momentul încasării facturilor de la clienți.
Pentru comercianții cu amănuntul sau cei care vând bunuri second-hand, sunt disponibile scheme speciale de calcul al TVA-ului, cum ar fi schema de marjă, care impozitează doar valoarea adăugată, nu prețul total de vânzare.
Aceste scheme sunt concepute pentru a simplifica procesele administrative și de raportare, fără a modifica suma totală de TVA percepută pentru produse și servicii. Adoptarea lor este opțională, oferind flexibilitate întreprinderilor în gestionarea obligațiilor fiscale.
Așadar, calculul TVA Anglia (Marea Britanie) presupune determinarea prețului total al bunurilor sau serviciilor vândute prin adăugarea TVA-ului la prețul inițial al produsului sau serviciului, rezultând „prețul inclusiv TVA”. De asemenea, în anumite situații, cum ar fi solicitarea rambursării TVA, este necesar să se stabilească cât TVA a fost plătit pentru bunurile achiziționate. Acest lucru se realizează calculând prețul bunurilor fără TVA.
Pentru a calcula un preț care include cota standard de TVA, care în prezent este de 20%, trebuie să multiplicați prețul fără TVA cu 1,2. De exemplu, dacă vindeți un scaun pentru £60 și adăugați TVA-ul de 20%, prețul final va fi £72, deoarece 60 x 1,2 = 72.
În cazul în care este necesar să calculați un preț care include o cotă redusă de TVA, de exemplu 5%, trebuie să multiplicați prețul fără TVA cu 1,05. Astfel, dacă vindeți un scaun auto pentru copii la prețul de £200, adăugând TVA-ul de 5%, prețul final va fi £210, întrucât 200 x 1,05 = 210.
Pentru a determina un preț care exclude cota standard de TVA, este necesar să împărțiți prețul care include TVA la 1,2. De exemplu, dacă ați achiziționat o masă pentru suma totală de £180, care include TVA de 20%, prețul fără TVA al mesei va fi £150, deoarece 180 ÷ 1,2 = 150. Diferența de £30 reprezintă suma de TVA care poate fi recuperată.
Care sunt cotele de TVA Anglia (Marea Britanie)?
În Marea Britanie, cota standard de TVA este de 20% și se aplică majorității operațiunilor economice. Această rată se aplică în absența unor prevederi specifice care să încadreze respectivele bunuri sau servicii în categoria celor cu cotă redusă sau zero.
Legislația fiscală din Marea Britanie prevede, de asemenea, o cotă redusă de TVA, fixată în prezent la 5%, care se aplică anumitor categorii de produse și servicii considerate de importanță socială sau strategică.
O categorie aparte o reprezintă bunurile și serviciile supuse cotei zero de TVA. Această cotă se aplică în special în contextul operațiunilor de export, cu variații în funcție de regiunea din care se efectuează livrarea și destinația finală a bunurilor. Deși rata aplicată este 0%, aceste tranzacții nu sunt scutite de TVA, ci taxa trebuie în continuare evidențiată și raportată în documentele fiscale, inclusiv pe facturi.
Aplicarea cotei zero de TVA este specifică exporturilor realizate din Marea Britanie (incluzând Anglia, Țara Galilor și Scoția) către destinații din afara Regatului Unit. În cazul particular al Irlandei de Nord, această cotă se aplică exporturilor către țări situate în afara Regatului Unit și a Uniunii Europene.
Mai mult, livrările efectuate din Irlanda de Nord către entități economice înregistrate în scopuri de TVA în statele membre ale UE beneficiază de asemenea de cota zero, cu condiția verificării prealabile a validității codului de TVA al beneficiarului.
Astfel, cotele de TVA se aplică doar în anumite condiții, influențate de factori precum entitatea implicată, locația furnizării, modul de prezentare și natura bunurilor sau serviciilor.
Este recomandată verificarea listei care prevede cotele de TVA actualizate, aceasta fiind disponibilă pe site-ul Guvernului din Anglia.
Cum afectează Brexitul impozitarea cu TVA?
Brexit-ul a adus o serie de modificări în ceea ce privește tratamentul TVA pentru tranzacțiile dintre țările membre ale Uniunii Europene și Regatul Unit.
Companiile britanice înregistrate în scopuri de TVA în România prin procedură directă vor trebui să desemneze un reprezentant fiscal, iar livrările de bunuri între cele două entități vor fi considerate exporturi sau importuri, cu aplicarea regulilor specifice. Operațiunile în curs la momentul încheierii perioadei de tranziție vor fi tratate în continuare ca operațiuni intra-UE.
În domeniul prestărilor de servicii, persoanele impozabile din Irlanda de Nord și Regatul Unit vor trebui să își adapteze înregistrarea în sistemul MOSS și să respecte normele aplicabile în funcție de locul prestării serviciilor.
Rambursarea TVA către persoanele impozabile stabilite în Regatul Unit se va realiza prin intermediul unui reprezentant fiscal, iar cererile de rambursare vor trebui transmise direct statului membru în cauză.
De asemenea, verificarea validității numărului de TVA eliberat de Marea Britanie nu mai este posibilă prin sistemul VIES începând cu 1 ianuarie 2021.
Află mai multe despre TVA intracomunitar.
