TVA constituie un impozit indirect, perceput la nivelul Uniunii Europene, fiecare stat membru având prerogativa de a-și stabili propriile cote de TVA, în anumite limite. Prevederile legale în vigoare din România cuprind trei cote distincte ale Taxei pe Valoarea Adăugată (TVA), aplicabile în funcție de natura bunurilor și serviciilor tranzacționate.
Această structură tripartită a cotelor de TVA este reglementată prin dispozițiile art. 291 din Codul Fiscal, care stabilește cotele aplicabile pe categorii de operațiuni impozabile.
În prezent, cota standard de TVA se situează la nivelul de 19%, în timp ce pentru anumite categorii de bunuri și servicii, legiuitorul a prevăzut aplicarea unor cote reduse de 9%, respectiv 5%. Pe lângă cota standard și cele două cote reduse, legislația fiscală prevede și anumite scutiri de la plata TVA-ului, acestea fiind reglementate în mod expres prin lege.
Art. 292 C.fisc. prevede operațiunile scutite de TVA. La alin. (1) al articolului, referitor la operațiuni considerate de interes general, regăsim următorul text la pct. a): „spitalizarea, îngrijirile medicale şi operaţiunile strâns legate de acestea, desfăşurate de unităţi autorizate pentru astfel de activităţi, indiferent de forma de organizare, precum: spitale, sanatorii, centre de sănătate rurale sau urbane, dispensare, cabinete şi laboratoare medicale, centre de îngrijire medicală şi de diagnostic, baze de tratament şi recuperare, staţii de salvare şi alte unităţi autorizate să desfăşoare astfel de activităţi;”.
Potrivit textului normativ redat, instituțiile menționate în cuprinsul acestuia vor fi scutite de plata TVA. Așadar, serviciile sau livrările efectuate de operatorii economici care fac parte din categoria spitalelor, sanatoriilor, centrelor de sănătate rurale sau urbane ori alte instituții similare, constituie operațiuni scutite de TVA.
De asemenea, Codul fiscal instituie un regim fiscal preferențial, prin aplicarea unei cote reduse de TVA de 5% pentru livrarea de lemn destinat utilizării drept combustibil pentru încălzire. Această prevedere vizează mai multe tipuri de instituții pentru care se aplică cota redusă, cum ar fi livrările efectuate către o instituție de învățământ, către unități sanitare și structuri de asistență socială.
Astfel, sfera de aplicabilitate a cotei reduse de TVA se extinde și asupra livrărilor de rumeguș, deșeuri și resturi de lemn neaglomerate, încadrate la codurile NC 4401 41 00 și 4401 49 00, cu condiția expresă ca acestea să fie destinate utilizării în calitate de combustibil pentru încălzire.
Este de menționat că beneficiarii acestor livrări, în calitatea lor de utilizatori finali, au obligația legală de a prezenta o declarație pe propria răspundere, acest document constituind o condiție obligatorie pentru aplicarea regimului fiscal derogatoriu.
Aceste prevederi normative au fost introduse și modificate prin Legea nr. 296/2023, reprezentând o ajustare a cadrului fiscal existent la art. 291 alin. (3), lit. b), m) şi n) din Codul fiscal prin care sunt stabilite livrările de bunuri și prestările de servicii, în cazul cărora, asupra bazei de impozitare se aplică cota redusă de 5%.
Efectuează calcul TVA cu ajutorul calculatorului Legal Badger – Calculator TVA.
