Eșalonare datorii ANAF
Eșalonarea la plată reprezintă o facilitate fiscală acordată de organul fiscal central debitorilor aflați în dificultate financiară temporară, permițându-le achitarea obligațiilor fiscale restante în rate, pe o perioadă determinată. Conform legislației în vigoare, această înlesnire poate fi acordată pe o perioadă de maximum 5 ani, cu anumite excepții. Astfel, pentru debitorii care nu au în proprietate bunuri în vederea constituirii de garanţii şi nici nu pot constitui niciun fel de garanţie ori cuantumul garanţiilor constituite este mai mic de 50% faţă de cuantumul obligaţiilor fiscale restante ce fac obiectul înlesnirilor la plată, eşalonarea se acordă pe cel mult 6 luni.
Pentru a beneficia de eșalonare, debitorul trebuie să îndeplinească cumulativ mai multe condiții, printre care se numără:
- să se afle în dificultate generată de lipsa temporară de disponibilități bănești;
- să aibă capacitate financiară de plată pe perioada eșalonării;
- să constituie garanții conform legii;
- să nu se afle în procedura insolvenței sau în dizolvare;
- să aibă depuse toate declarațiile fiscale conform vectorului fiscal.
Cu toate acestea, dacă debitorul nu poate constitui garanții, eșalonarea la plată se poate acorda dacă sunt îndeplinite celelalte condiții prevăzute de Codul de procedură fiscală, în următoarele condiții:
- debitorul nu deţine în proprietate bunuri în vederea constituirii de garanţii, caz în care eşalonarea la plată se acordă pe cel mult 6 luni şi penalităţile de întârziere cuprinse în certificatul de atestare fiscală nu se amână la plată şi se includ în eşalonare;
- debitorul constituie garanţii a căror valoare este mai mică de 50% faţă de cuantumul obligaţiilor fiscale restante ce fac obiectul înlesnirilor la plată, caz în care eşalonarea la plată se acordă pe cel mult 6 luni şi penalităţile de întârziere cuprinse în certificatul de atestare fiscală nu se amână la plată şi se includ în eşalonare;
- debitorul constituie garanţii a căror valoare este mai mare de 50% faţă de cuantumul obligaţiilor fiscale restante ce fac obiectul înlesnirilor la plată, dar insuficiente faţă de cuantumul garanţiilor prevăzute de Codul de procedură fiscală, caz în care eşalonarea la plată se acordă pe o perioadă de cel mult 5 ani şi penalităţile de întârziere cuprinse în certificatul de atestare fiscală nu se amână la plată şi se includ în eşalonare.
Procedura de obținere a eșalonării începe cu depunerea unei cereri la organul fiscal competent. Aceasta trebuie să conțină datele de identificare ale debitorului, perioada solicitată pentru eșalonare, suma totală pentru care se solicită eșalonarea, justificarea stării de dificultate financiară, precum și alte informații relevante, cum ar fi mențiuni referitoare la înlesnirile la plată acordate până la data depunerii cererii și mențiuni referitoare la bunurile în proprietate.. Organul fiscal are la dispoziție 60 de zile (sau 15 zile în cazul debitorilor fără bunuri în proprietate) pentru a analiza și soluționa cererea.
În vederea soluționării cererii de acordare a eșalonărilor la plată a obligațiilor fiscale și a stabilirii sumelor care vor face obiectul acestora, organul fiscal competent eliberează, din oficiu, certificatul de atestare fiscală, în termen de 5 zile de la înregistrarea cererii. Certificatul de atestare fiscală are valabilitate de 90 de zile de la data eliberării.
În cazul îndeplinirii condițiilor, se emite un acord de principiu care stabilește perioada de eșalonare, valabilitatea garanției și cuantumul acesteia. În schimb, dacă nu sunt îndeplinite condițiile prevăzute de lege, organul fiscal soluționează cerere prin emiterea unei decizii de respingere.
În termen de cel mult 30 de zile de la data comunicării acordului de principiu, debitorul trebuie să constituie garanţii. Garanțiile, care trebuie să acopere sumele eșalonate plus dobânzile aferente, pot fi constituite sub formă de mijloace bănești consemnate pe numele debitorului la o unitate a Trezoreriei Statului;, scrisori de garanție bancară, sechestru asigurător asupra bunurilor debitorului sau contracte de ipotecă ori gaj în favoarea organului fiscal.
Eșalonarea se acordă prin emiterea unei decizii de eșalonare la plată. Perioada de eşalonare la plată se stabileşte de organul fiscal competent în funcţie de cuantumul obligaţiilor fiscale şi de capacitatea financiară de plată a debitorului, această perioadă neputând fi mai mare decât perioada de eşalonare la plată solicitată.Cuantumul şi termenele de plată a ratelor de eşalonare se stabilesc prin grafice de eşalonare care fac parte integrantă din decizia de eşalonare la plată.
Debitorul poate plăti anticipat, parţial sau total, sumele cuprinse în graficul de eşalonare la plată. În acest caz, debitorul notifică organului fiscal, prin cerere, intenţia de a stinge anticipat aceste sume. În cazul achitării anticipate parţiale, organul fiscal competent înştiinţează debitorul, până la următorul termen de plată din graficul de eşalonare, cu privire la stingerea sumelor datorate în contul următoarelor rate de eşalonare aprobate până la concurenţa cu suma achitată. În situaţia în care se sting anticipat mai mult de 3 rate din graficul de eşalonare la plată, organul fiscal competent, din oficiu, reface graficul de eşalonare, până la următorul termen de plată a ratelor, cu respectarea perioadei de eşalonare aprobate.
Debitorul are posibilitatea de a solicita modificarea deciziei de eșalonare maximum o singură dată într-un an calendaristic sau, după caz, fracţie de an calendaristic., putând include și alte obligații fiscale în eșalonare. În cazul renunțării la eșalonare, debitorul trebuie să achite obligațiile fiscale rămase până la data la care intervine pierderea valabilităţii eşalonării la plată. Totodată, este important de menționat că în cazul pierderii valabilităţii eşalonării la plată, organul fiscal competent execută garanţiile în contul obligaţiilor fiscale rămase nestinse. În situaţia în care sumele eşalonate la plată au fost stinse în totalitate, organul fiscal competent comunică debitorului decizia de finalizare a eşalonării la plată.
Este important de menționat că eșalonarea nu se acordă pentru anumite categorii de obligații fiscale, cum ar fi cele care au făcut obiectul unei eșalonări anterioare pierdute, cele cu scadență după data eliberării certificatului de atestare fiscală, sau cele care reprezintă ajutor de stat de recuperat. De asemenea, există limite minime ale sumelor pentru care se poate acorda eșalonarea: 500 lei pentru persoane fizice, 2.000 lei pentru asocieri fără personalitate juridică și 5.000 lei pentru persoane juridice.
Eșalonare simplificată 2024
Eșalonarea la plată simplificată reprezintă o facilitate fiscală reglementată de Codul de Procedură Fiscală, care permite debitorilor să își achite obligațiile fiscale restante în rate, pe o perioadă de maximum 12 luni. Această procedură se aplică obligațiilor fiscale principale și accesorii administrate de organul fiscal central, cu o vechime de maximum 12 luni anterioare datei depunerii cererii și nestinse până la eliberarea certificatului de atestare fiscală.
Pentru a beneficia de această înlesnire, debitorul trebuie să îndeplinească cumulativ mai multe condiții, printre care: să depună o cerere la organul fiscal, să nu se afle în procedura falimentului sau în dizolvare, să nu înregistreze obligații fiscale restante cu o vechime mai mare de 12 luni, să nu i se fi stabilit răspunderea potrivit legislației privind insolvența sau răspunderea solidară, și să aibă depuse toate declarațiile fiscale conform vectorului fiscal. Se observă, astfel, că în cazul procedurii simplificate de eșalonare la plată, legea în vigoare nu mai instituie condiția depunerii unei garanții.
Eșalonarea la plată simplificată se acordă pentru toate obligațiile fiscale înscrise în certificatul de atestare fiscală, inclusiv pentru amenzi de orice fel administrate de organul fiscal și creanțe bugetare stabilite de alte organe și transmise spre recuperare organelor fiscale. Cu toate acestea, există și categorii de obligații fiscale pentru care nu se acordă eșalonarea, cum ar fi obligațiile fiscale care au făcut obiectul unei eșalonări anterioare care și-a pierdut valabilitatea, obligațiile fiscale care reprezintă ajutor de stat de recuperat, accizele, sau impozitele și contribuțiile sociale cu reținere la sursă.
Procedura de obținere a eșalonării începe cu depunerea cererii de către debitor, la care acesta poate anexa un grafic de eșalonare propus. Organul fiscal are obligația de a elibera certificatul de atestare fiscală în termen de cel mult 5 zile lucrătoare de la data înregistrării cererii. Ulterior, în termen de 5 zile lucrătoare de la data înregistrării cererii, organul fiscal emite fie decizia de eșalonare la plată, fie decizia de respingere. Așadar, termenul de soluționare a cererii în procedura simplificată de eșalonare la plată are o durată mai redusă față de termenul aplicabil în procedura obișnuită.
Pe perioada eșalonării, debitorul trebuie să respecte mai multe condiții pentru menținerea valabilității acesteia, cum ar fi declararea și achitarea la termen a obligațiilor fiscale curente, achitarea ratelor de eșalonare conform graficului, și achitarea în termen a altor obligații fiscale nestinse la data comunicării deciziei de eșalonare.
Debitorul are posibilitatea de a solicita modificarea deciziei de eșalonare o singură dată pe perioada de valabilitate a eșalonării, pentru a include în eșalonare și alte obligații fiscale. De asemenea, debitorul poate renunța la eșalonare în orice moment, prin depunerea unei cereri în acest sens.
Pe perioada eșalonării, se datorează dobânzi pentru obligațiile fiscale eșalonate, cu un nivel de 0,02% pentru fiecare zi de întârziere. În cazul achitării cu întârziere a ratelor, se percepe o penalitate de 5% din suma rămasă nestinsă.
Eșalonarea își pierde valabilitatea în cazul nerespectării condițiilor de menținere, ceea ce atrage începerea sau continuarea executării silite pentru întreaga sumă nestinsă. În această situație, se datorează o penalitate de 5% pentru sumele rămase de plată, cu excepția obligațiilor fiscale principale pentru care se datorează penalitate de nedeclarare.
Legea prevede și posibilitatea menținerii eșalonării a cărei valabilitate a fost pierdută, o singură dată pe perioada de valabilitate, dacă debitorul depune o cerere în acest sens și achită obligațiile fiscale exigibile în termen de 90 de zile de la comunicarea deciziei de menținere.
Citește mai multe despre consecințele datoriilor la ANAF și ce riscuri îți asumi dacă nu le achiți.
