ANAF a efectuat un număr semnificativ de controale fiscale anul trecut, cu accent pe impozitul pe valoarea adăugată (TVA) și impozitul pe profit, iar această acțiune va continua și în acest an. Chiar dacă implementarea SAF-T și a e-Facturii poate reduce numărul de documente solicitate, contribuabilii trebuie să înțeleagă că standardele de conformitate fiscală rămân la fel de ridicate. Trebuie să fie pregătiți cu atenție și să mențină o documentație corectă pentru a evita problemele fiscale care pot surveni ulterior.
Numărul mare de controale fiscale (87.000), inspecții fiscale (21.000), verificări documentare (20.000) și controale antifraudă (33.000) reflectă angajamentul autorității fiscale în monitorizarea și asigurarea conformității fiscale.
Serviciile intragrup, o provocare majoră pentru controalele fiscale în 2024
În acest an, serviciile intragrup rămân un subiect de mare interes pe agenda controalelor fiscale. Discuția privind această problematică a fost abordată într-un episod al PwC Tax Talks, unde Dan Dascălu, Partener și Lider al Practicii de Litigii Fiscale din D&B David și Baias, împreună cu Inge Abdulcair, Director Taxe la PwC România, și Iulian Panfiloiu, Director la PwC România, au analizat această temă în contextul inspecțiilor fiscale din 2024.
Autoritățile fiscale acordă o atenție deosebită serviciilor prestate între companiile din același grup, cu un accent pe aspectele tehnice și fiscale asociate acestui domeniu, precum transferul de prețuri, structurile de taxare și alte aspecte legate de conformitatea fiscală a tranzacțiilor intragrup. Este posibil ca autoritățile să se concentreze pe identificarea potențialelor practici de evaziune fiscală sau de optimizare fiscală agresivă în cadrul acestor servicii intragrup.
Companiile trebuie să fie pregătite să-și documenteze și să-și justifice în mod corespunzător tranzacțiile intragrup pentru a evita expunerea la riscuri fiscale și pentru a se conforma rigorilor legale în vigoare.
Se observă o schimbare în dinamica inspecțiilor ANAF odată cu implementarea SAF-T și e-Factura. Datorită accesului în timp real la informații, autoritatea fiscală nu va mai solicita contribuabililor aceleași documente ca înainte. Pentru serviciile intragrup, situația este diferită deoarece analiza se bazează în continuare pe disponibilitatea documentelor justificative.
O analiză detaliată a serviciilor intragrup?
În prezent, există o tendință către o analiză mai detaliată a serviciilor intragrup de către organele de control fiscal. Acestea încearcă să asocieze fiecare factură cu documentația corespunzătoare, în legătură cu un anumit tip de serviciu furnizat, ceea ce înseamnă că sarcina contribuabililor devine din ce în ce mai dificilă în a îndeplini cerințele riguroase ale ANAF.
Organele de control fiscal sunt tot mai interesate de baza de cost și cheile de alocare în timpul inspecțiilor, chiar dacă acestea sunt aspecte care în mod normal sunt asociate cu prețurile de transfer. Deși detalierea bazei de cost este mai mult un aspect al prețurilor de transfer, este cerută și în cadrul inspecțiilor pentru a justifica deductibilitatea costurilor.
Este importantă pregătirea din timp pentru acest tip de serviciu, documentându-l corespunzător și având toate documentele necesare în avans. Aceste documente pot include contractele semnate, timesheets (fișele de timp), rapoartele de lucru, corespondența relevantă și alte documente justificative.
TVA-ul și aspectele importante
Echipele de inspecție fiscală adoptă aceeași abordare, indiferent dacă se analizează impozitul pe profit sau TVA, chiar dacă regulile de deductibilitate sunt diferite în aceste domenii. Când vine vorba de TVA, trebuie luate în considerare trei aspecte importante.
În primul rând, trebuie analizate condițiile de eligibilitate relevante pentru a determina conformitatea. Apoi, este importantă evaluarea potențialului prejudiciu adus bugetului de stat de către un anumit beneficiar din România. În al treilea rând, e necesară o raportare asupra avantajelor și precedentelor din jurisprudența europeană în vederea unei evaluări complete.
În ceea ce privește TVA-ul, analiza conceptelor de necesitate și beneficiu nu este prevăzută în legislația în vigoare. Condițiile esențiale sunt legate de existența facturii și de demonstrarea faptului că achizițiile sunt efectuate în scopul operațiunilor taxabile ale societății.
