Deducerea personală reprezintă o facilitate fiscală acordată de către statul român anumitor categorii de contribuabili, în scopul diminuării obligațiilor fiscale și, implicit, al creșterii venitului net disponibil. În concret, cei care beneficiază de deducere personală plătesc un impozit mai mic la stat, deci obțin un salariu net lunar mai mare.
Deducere personală 2025
Fundamentul juridic al deducerii personale se regăsește în art. 77 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare. Potrivit acestor prevederi, deducerea personală se acordă exclusiv pentru veniturile din salarii la locul unde se află funcția de bază, pentru fiecare lună a perioadei impozabile, în limita venitului impozabil lunar realizat. Legiuitorul a optat pentru o abordare diferențiată a deducerii personale, stabilind două categorii distincte: deducerea personală de bază și deducerea personală suplimentară.
Beneficiarii deducerii personale de bază sunt angajații al căror venit lunar brut nu depășește cu mai mult de 2.000 de lei nivelul salariului minim brut pe economie. Pentru contribuabilii care realizează venituri brute lunare din salarii de peste acest nivel, nu se acordă deducerea personală de bază. Cuantumul deducerii personale de bază se stabilește prin aplicarea unui procent la venitul brut realizat, conform unui tabel prevăzut în Codul fiscal. Acest procent variază în funcție de două criterii principale:
- nivelul venitului brut în raport cu salariul minim pe economie;
- numărul persoanelor aflate în întreținerea contribuabilului.
Persoanele considerate ca fiind în întreținere, în sensul legii fiscale, includ soțul/soția, copiii cu vârsta de până la 18 ani, precum și alți membri de familie sau rude până la gradul al doilea inclusiv. Pentru a fi luate în calcul la stabilirea deducerii, aceste persoane trebuie să îndeplinească condiția ca veniturile lor, impozabile și neimpozabile, să nu depășească lunar 20% din salariul de bază minim brut pe țară garantat în plată. Trebuie însă reținut că potrivit dispozițiilor Codului fiscal, nu sunt considerate persoane aflate în întreţinere persoanele fizice care deţin terenuri agricole şi silvice în suprafaţă de peste 10.000 m2 în zonele colinare şi de şes şi de peste 20.000 m2 în zonele montane.
Atunci când o persoană se află în întreținerea mai multor contribuabili, deducerea personală de bază aferentă acestuia se alocă unui singur contribuabil, în conformitate cu acordul stabilit între părțile implicate. În ceea ce privește minorii aflați în îngrijirea contribuabililor, fiecare părinte sau tutore legal beneficiază de suma corespunzătoare deducerii personale de bază pentru copiii pe care îi are în întreținere.
Deducere personală sub 26 de ani -Deducere personală copii
Pe lângă deducerea personală de bază, legiuitorul a introdus conceptul de deducere personală suplimentară, adresându-se următoarelor categorii de contribuabili:
- persoanele fizice cu vârsta de până la 26 de ani;
- părinții care au copii cu vârsta de până la 18 ani, înscriși într-o unitate de învățământ.
Pentru prima categorie, deducerea suplimentară se calculează ca 15% din salariul de bază minim brut pe țară garantat în plată, aplicându-se doar în cazul veniturilor care nu depășesc nivelul de 2.000 de lei peste nivelul salariului de bază minim brut pe ţară garantat în plată aprobat prin hotărâre a Guvernului.
În cazul părinților, deducerea suplimentară constă într-o sumă fixă de 100 de lei lunar pentru fiecare copil cu vârsta de până la 18 ani, indiferent de nivelul veniturilor, cu condiția ca aceste venituri să fie realizate din salarii. Procedura de acordare a acestui tip de deducere personală suplimentară implică prezentarea unui document care atestă înscrierea copilului într-o unitate de învățământ.
