Potrivit art. 265 C.fiscal, taxa pe valoarea adăugată (TVA) reprezintă un impozit indirect datorat la bugetul statului și este colectat conform prevederilor legii fiscale. Cu alte cuvinte, TVA reprezintă un impozit indirect care se percepe asupra fiecărei etape din procesul economic de producție și distribuție a unui bun sau serviciu. Aceasta se aplică progresiv la valoarea adăugată în fiecare etapă a lanțului economic, respectiv în fazele de fabricație, procesare, transport, depozitare și vânzare, până când bunul sau serviciul respectiv ajunge la consumatorul final.
Așadar, TVA-ul nu este suportat direct de către producători, distribuitori sau comercianți, ci este inclus în prețul de vânzare al produsului sau serviciului și, în cele din urmă, achitat de consumatorul final.
În conformitate cu art. 97 alin. (1) din Directiva nr. 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată, cota standard nu poate fi mai mică de 15 %.
În România, există 3 cote de TVA. Pentru majoritatea bunurilor furnizate și serviciilor prestate se aplică cota standard, care este de 19%. Cu toate acestea, există bunuri și servicii pentru care se aplică cota redusă de 9%, respectiv 5%.
În ceea ce privește cota redusă de 5%, potrivit art. 291 alin. (3) C.fisc., aceasta se aplică asupra bazei de impozitare pentru următoarele livrări de bunuri şi prestări de servicii:
- livrarea de manuale şcolare, cărţi, ziare şi reviste, pe suport fizic şi/sau pe cale electronică, cu excepţia celor care au, în totalitate sau în mod predominant, un conţinut video sau un conţinut muzical audio şi a celor destinate exclusiv sau în principal publicităţii;
- serviciile constând în permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectură şi arheologice, grădini zoologice şi botanice;
- livrarea către persoanele fizice de lemn de foc, sub formă de trunchiuri, butuci, vreascuri, ramuri sau sub forme similare, care se încadrează la codurile NC 4401 11 00 şi 4401 12 00, şi de rumeguş, deşeuri şi resturi de lemn aglomerate sub formă de pelete din lemn, brichete din lemn sau sub forme similare, care se încadrează la codurile NC 4401 31 00 şi 4401 32 00; livrarea pentru utilizarea drept combustibil de încălzire a rumeguşului, deşeurilor şi resturilor de lemn neaglomerate, care se încadrează la codurile NC 4401 41 00 şi 4401 49 00, realizată către persoanele fizice în calitate de utilizatori finali, pe baza unei declaraţii pe propria răspundere a beneficiarului;
- livrarea către persoane juridice sau alte entităţi, indiferent de forma juridică de organizare a acestora, inclusiv şcoli, spitale, dispensare medicale şi unităţi de asistenţă socială, de lemn de foc, sub formă de trunchiuri, butuci, vreascuri, ramuri sau sub forme similare, care se încadrează la codurile NC 4401 11 00 şi 4401 12 00, şi de rumeguş, deşeuri şi resturi de lemn, aglomerate sub formă de pelete din lemn, brichete din lemn sau sub forme similare, care se încadrează la codurile NC 4401 31 00 şi 4401 32 00; livrarea pentru utilizarea drept combustibil de încălzire a rumeguşului, deşeurilor şi resturilor de lemn neaglomerate, care se încadrează la codurile NC 4401 41 00 şi 4401 49 00, realizată către persoane juridice sau alte entităţi, indiferent de forma juridică de organizare a acestora, inclusiv şcoli, spitale, dispensare medicale şi unităţi de asistenţă socială, în calitate de utilizatori finali, pe baza unei declaraţii pe propria răspundere a beneficiarului;
- livrarea de energie termică în sezonul rece (perioada de 5 luni cuprinsă între data de 1 noiembrie a anului curent şi data de 31 martie a anului următor), destinată următoarelor categorii de consumatori:
- Populaţie;
- spitale publice şi private;
- unităţi de învăţământ publice şi private;
- organizaţii neguvernamentale reglementate potrivit legii, precum şi unităţile de cult, astfel cum sunt reglementate de Legea nr. 489/2006;
- furnizori de servicii sociale, publici şi privaţi, acreditaţi, care prestează servicii sociale prevăzute în Nomenclatorul serviciilor sociale, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 867/2015.
