Articolul 108 alin. (3) din Codul fiscal definește veniturile din jocuri de noroc drept „toate sumele încasate, bunurile și serviciile primite, ca urmare a participării la jocuri de noroc, indiferent de denumirea venitului sau de forma în care se acordă, inclusiv cele de tip jack-pot”. Această definiție acoperă toate formele de câștiguri rezultate din activitățile de jocuri de noroc. Cu toate acestea, nu sunt considerate venituri impozabile materialele publicitare, pliantele, mostrele, punctele bonus acordate cu scopul stimulării vânzărilor, precum nici reducerile comerciale de preţ acordate persoanelor fizice,
Impozitarea acestor venituri se realizează prin metoda reținerii la sursă. Organizatorii sau plătitorii de venituri au responsabilitatea de a calcula, reține și plăti impozitul aferent. Determinarea impozitului se efectuează la momentul fiecărei plăți către participanți, aplicându-se un barem de impunere progresiv asupra venitului brut obținut.
Legislația fiscală prevede anumite excepții de la impozitare pentru veniturile obținute din jocurile de noroc specifice cazinourilor, cluburilor de poker, slot-machine și lozuri. Aceste venituri nu sunt supuse impozitării dacă nu depășesc valoarea de 66.750 lei pentru fiecare venit brut primit. Verificarea încadrării în acest plafon se realizează la fiecare plată, indiferent de tipul de joc.
Pentru jocurile de noroc desfășurate la distanță sau în mediul online, impozitul se calculează și se reține la sursă în momentul fiecărui transfer din contul de pe platforma de joc în contul bancar al participantului. Această prevedere asigură o impozitare echitabilă și în timp real a veniturilor generate din activitățile de jocuri de noroc online.
În cazul veniturilor care depășesc plafonul neimpozabil de 66.750 lei, impozitarea se efectuează separat față de veniturile obținute din participarea la alte categorii de jocuri de noroc. Această abordare diferențiată reflectă specificul și potențialul de generare a veniturilor asociat acestor forme de jocuri de noroc.
Calcul impozit
Impozitul calculat și reținut la momentul plății este considerat impozit final, ceea ce înseamnă că obligația fiscală a contribuabilului este îndeplinită complet prin reținerea la sursă efectuată de organizator sau plătitor. Calculul impozitului pentru veniturile din jocuri de noroc se realizează conform art. 110 alin. (2) din Codul fiscal, care stabilește un barem de impunere progresiv.
Acest barem este structurat în trei tranșe de venit brut, fiecare cu o rată de impozitare specifică. Pentru venituri brute până la 10.000 lei inclusiv, se aplică o cotă de impozitare de 3%. Pentru venituri brute între 10.000 lei și 66.750 lei inclusiv, impozitul este de 300 lei plus 20% pentru suma care depășește 10.000 lei. Pentru venituri brute peste 66.750 lei, impozitul este de 11.650 lei plus 40% pentru suma care depășește 66.750 lei. În situația veniturilor obţinute ca urmare a participării la jocurile de noroc caracteristice cazinourilor, cluburilor de poker, slot-machine şi lozuri, care depășesc plafonul neimpozabil de 66.750 lei, calculul impozitului se efectuează prin aplicarea baremului asupra fiecărui venit brut primit de participant, din rezultatul obținut scăzându-se suma de 11.650 lei.
Conform art. 110 alin. (6) din Codul fiscal, impozitul calculat și reținut trebuie plătit la bugetul de stat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a fost reținut. Acest sistem de calcul al impozitului pe veniturile din jocuri de noroc are ca obiectiv asigurarea unei impozitări proporționale cu nivelul veniturilor obținute, aplicând rate de impozitare progresive pe măsură ce valoarea venitului brut crește.
Prin scăderea sumei de 11.650 lei în cazul veniturilor care depășesc plafonul neimpozabil, se menține o coerență în tratamentul fiscal al acestor venituri, evitându-se o creștere bruscă a sarcinii fiscale la depășirea plafonului. Prevederile fiscale referitoare la impozitarea veniturilor din jocuri de noroc sunt concepute pentru a asigura o abordare echitabilă și transparentă a acestui tip de venituri.
Prin stabilirea unor praguri clare și a unor mecanisme de calcul bine definite, legislația fiscală urmărește să ofere un cadru normativ coerent pentru impozitarea acestor venituri, luând în considerare atât interesele contribuabililor, cât și pe cele ale statului în colectarea veniturilor fiscale.
