Vânzarea unui autoturism poate genera o serie de întrebări legate de obligațiile fiscale, în special în ceea ce privește impozitul pe venitul obținut. În conformitate cu dispozițiile Codului Fiscal, orice persoană fizică rezidentă în România este obligată să plătească impozit pentru veniturile realizate, indiferent de sursa acestora, cu excepția cazurilor expres prevăzute de lege.
Așadar, orice venit realizat de o persoană fizică este, în principiu, supus impozitării, cu excepția cazurilor în care legea prevede în mod expres scutiri. În cazul persoanelor nerezidente care desfășoară activități economice pe teritoriul României, impozitarea se aplică doar asupra veniturilor obținute în România.
Dispozițiile art. 62 C.fisc. stabilesc care sunt veniturile neimpozabile. Litea m) al acestui articol prevde expres că în înţelesul impozitului pe venit, nu sunt impozabile: “veniturile primite ca urmare a transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor imobile şi mobile din patrimoniul personal, altele decât câştigurile din transferul titlurilor de valoare şi/sau aurului de investiţii prevăzute la cap. V – Venituri din investiţii, precum şi altele decât cele definite la cap. IX – Venituri din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal, şi nici veniturile primite ca urmare a transmiterii prin acte pentru cauză de moarte a posesiei de fapt notate, în condiţiile legii, de autorul succesiunii în cartea funciară”.
Prin urmare, banii primiți din vânzarea unei mașini se încadrează în categoria veniturilor primite ca urmare a transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor mobile din patrimoniul personal, pe cale de consecință nu sunt impozabile.
Cu toate acestea, în ceea ce privește vânzarea bunurilor personale, inclusiv al autoturismelor, este necesar de menționat faptul că există o distincție importantă între vânzările ocazionale și cele cu caracter repetitiv sau comercial.
Așadar, în situația în care o persoană fizică vinde un autoturism pe care îl deține în patrimoniul personal, în mod ocazional, fără a desfășura în mod constant astfel de activități, nu se datorează impozit pe venit, așa cum am arătat supra. În acest caz este vorba despre un act civil de înstrăinare, iar nu despre o activitate comercială.
Obligația de a plăti impozit pentru banii primiți din vânzarea unei mașini poate interveni în cazul vânzării repetate, cu caracter comercial. Practic, dacă o persoană vinde mai multe autoturisme într-un interval scurt de timp sau în ipoteza în care achiziționează mai multe vehicule cu intenția de a fi revândute, în scopul obținerii unui profit, acestea pot fi considerat ca activități economice.
Cu privire la aceste activități, în cadrul controalelor efectuate de Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF), s-a constatat că persoanele care desfășoară în mod constant activități de vânzare a autoturismelor second-hand sunt considerate că desfășoară activități economice independente. Prin urmare, aceste persoane au obligația de a se înregistra ca persoane fizice autorizate (PFA), de a depune declarația unică și de a achita impozitul pe venit și contribuțiile sociale aferente, dacă este cazul.
În concluzie, pentru persoanele fizice, înstrăinarea unui autoturism aflat în proprietate personală, realizată ocazional și în scop necomercial, nu atrage obligația de plată a impozitului pe venit. În situația în care vânzările au un caracter repetitiv și sunt efectuate în vederea obținerii unui profit, acestea pot fi încadrate de autoritățile fiscale ca activitate economică independentă, caz în care intervine obligația de a plăti impozit pentru banii primiți din vânzarea acestor mașini.
