Mit jelent az intrakommunitárius áfa Romániában?
Az intrakommunitárius áfa (TVA intracomunitar) az Európai Unió tagállamai közötti tranzakciókra vonatkozó hozzáadottérték-adó. Az intrakommunitárius áfa kód egy egyedi azonosító szám, amelyet az áfa-fizetésre nem kötelezett jogi személyek (PFA vagy SRL) kapnak, hogy tranzakciókat hajthassanak végre más EU-tagállami vállalatokkal. A belföldi tranzakciók esetében nem kell áfát fizetni, de a közösségi térségben történő nemzetközi tranzakciókhoz szükség van erre az adóra.
Ha egy vállalat éves bevétele nem haladja meg a 300.000 lejt, vagy ha nem választotta az áfa-számlázás rendszerét, akkor az intrakommunitárius áfa kód szükséges az EU más tagállamaival folytatott tranzakciókhoz.
Ennek felépítését tekintve az intrakommunitárius áfa kód az országkóddal kezdődik, amelyet a nemzeti áfa-szám követ.
A romániai adótörvénykönyv (Codul Fiscal) 317. cikke szerint az intrakommunitárius áfa kódra az áfa-fizetésre nem kötelezett adóalanyok számára van szükség. Az ilyen kód megszerzése szükséges az alábbi helyzetekben:
- Szolgáltatásnyújtás (más uniós adóalany számára)
-
- A számlán fel kell tüntetni a szolgáltató áfa-kódját;
- Az ügyfél áfa-kódjának megadása szükséges;
- Az ügyfél a saját országában jelenti és fizeti be az áfát.
- Szolgáltatások vásárlása (egy másik uniós adóalanytól)
-
- Tipikus szolgáltatások: tárhelyszolgáltatás, online hirdetések, fejlesztési szolgáltatások, előfizetések, szoftverek.
- Éves szinten 10.000 eurót (34.000 lejt) meghaladó intrakommunitárius termékbeszerzés.
Az intrakommunitárius áfa szabályai az Európai Unió tagállamaira vonatkoznak, de vannak kivételek, például a Feröer-szigetek (Dánia), a Kanári-szigetek (Spanyolország), valamint egyes offshore joghatóságok Franciaországban és Hollandiában.
A romániai intrakommunitárius áfa kód az alábbi esetekben törölhető:
- Eltelt egy év a kód kiadásának időpontjától;
- Az áfa-kód tanúsítványát nem hosszabbították meg;
- Az éves vásárlások összege nem éri el a jogszabályban meghatározott küszöbértéket;
- A vállalat áfa-fizetővé válik;
- A vállalkozás megszünteti gazdasági tevékenységét.
Mennyi az intrakommunitárius áfa Romániában?
Az intrakommunitárius áfa kulcsa nem egységes, hanem az egyes EU-tagállamok nemzeti áfa-kulcsai szerint alakul. Romániában a standard áfa-kulcs 19%. Azonban ha egy romániai vállalat egy másik EU-tagállami vállalattal üzletel, akkor a tranzakcióra az adott ország áfa-kulcsa vonatkozik.
Az intrakommunitárius áfa fizetése Romániában
Romániában az intrakommunitárius áfa befizetése a Nemzeti Adóhatóság (ANAF) felé történik. A bevallás az alábbi nyomtatványok kitöltésével történik:
- 301-es nyilatkozat (Áfa-különös bevallás) – benyújtás az ANAF területileg illetékes irodájában;
- 390-es nyilatkozat (Összesítő nyilatkozat az intrakommunitárius értékesítésekről, beszerzésekről és szolgáltatásokról) – online az ANAF honlapján vagy az ANAF irodájában.
Mindkét nyilatkozatot havonta kell benyújtani, az érintett tranzakciókat követő hónap 25. napjáig.
Az intrakommunitárius áfa kód megszerzése Romániában
Az intrakommunitárius áfa kód megszerzéséhez az alábbi dokumentumok szükségesek:
- 700-as nyilatkozat („Nyilatkozat a fiskális nyilvántartásban szereplő kötelezettségek bejelentésére/módosítására”)
- A cég bejegyzési igazolásának (CUI) másolata
- A cég ügyvezetőjének személyi igazolványának másolata
A 700-as nyilatkozatot kizárólag online lehet benyújtani digitális aláírással a Virtuális Magán Tér (Spațiul Virtual Privat) rendszeren keresztül. Az igazolás kiadása néhány munkanapot vesz igénybe, és az ANAF területileg illetékes irodájában lehet átvenni.
