Egy romániai Korlátolt Felelősségű Társaság (Kft.) különböző inaktivitási szakaszokon mehet keresztül, amelyek mindegyike sajátos jogi és adózási követelményekkel rendelkezik. Három különálló forgatókönyv azonosítható, amelyek mindegyike sajátos megközelítést igényel.
Először is, egy újonnan alapított Kft. kezdeti időszakban nem folytathat tényleges gazdasági tevékenységet. Ez a szakasz, bár átmeneti, jelzi a társaság adózási létezésének kezdetét, amely aktívként szerepel a Kereskedelmi Nyilvántartás és a Nemzeti Adóhatóság (ANAF) hivatalos nyilvántartásaiban, annak ellenére, hogy nincs konkrét gazdasági tevékenysége.
A második helyzet egy olyan Kft.-re vonatkozik, amely pénzügyi vagy piaci körülmények miatt ideiglenesen felfüggeszti gazdasági tevékenységét. Ebben az esetben, bár az ONRC és az ANAF nyilvántartásában továbbra is aktívként szerepel, a társaság nem generál kereskedelmi tranzakciókat.
Végül lehetőség van a tevékenység meghatározott időre történő felfüggesztésére is, amely azonban nem haladhatja meg a három évet. Ezt az intézkedést akkor alkalmazzák, ha az azonnali helyreállítás nem lehetséges, de a jövőben tervezik a tevékenység folytatását. Az eljárás megindítása automatikusan egy eltérő adózási rendszer alkalmazását vonja maga után, a 11/2022. számú sürgősségi rendelettel módosított Adóeljárási Kódex szerint. A felfüggesztés időtartama alatt a vállalat továbbra is köteles benyújtani az éves pénzügyi kimutatásokat. A legfeljebb hároméves határidő lejártával a társaságnak választania kell a tevékenység folytatása vagy a Kereskedelmi Nyilvántartásból való végleges törlés között.
Még ha egy Kft. nem is folytat tevékenységet, az adózási kötelezettségek továbbra is fennállnak. Az adóbevallásokat továbbra is be kell nyújtani, amint azt korábban említettük, még akkor is, ha az érintett időszakban nem keletkezett bevétel.
Ehhez továbbra is szükség lesz egy könyvelő szolgáltatásaira az adóbevallások és az éves pénzügyi kimutatások elkészítéséhez és benyújtásához, az újraközölt, módosított és kiegészített 82/1991. számú számviteli törvény rendelkezéseinek megfelelően.
Ha egy Kft. önkéntesen inaktívvá válik, az első lépés a hivatalos eljárás követése. Ezt az ONRC-nél lehet elvégezni mindössze három dokumentummal: a bejegyzési kérelem, a székhelyre és másodlagos telephelyekre vonatkozó inaktivitási nyilatkozat, valamint a taggyűlés határozata vagy az egyedüli tag döntése.
Milyen pénzügyi kötelezettségeim vannak, ha a Kft. nem végez tevékenységet Romániában?
A Pénzügyi Törvénykönyv 316. cikk (11) bekezdés e) pontja szerint az adóhatóságok törlik egy adóköteles személy ÁFA-regisztrációját, ha az adóidőszak a naptári hónap, és az időszak hat egymást követő hónap, vagy ha az adóidőszak a naptári negyedév, akkor két egymást követő negyedév.
A romániai vállalatok elkerülhetik az adóbevallások benyújtását azáltal, hogy legfeljebb három évre ideiglenesen inaktívvá válnak, feltéve, hogy erről tájékoztatják az adóhatóságokat és bejegyzik ezt a Kereskedelmi Nyilvántartásba. A Pénzügyi Eljárási Kódex 101. cikk (4) bekezdése lehetővé teszi az adózók számára, hogy az adóhatóságoktól eltérő határidőket vagy feltételeket kérjenek az adóbevallások benyújtására ideiglenes inaktivitás vagy adómentes bevételek esetén.
A döntést az adóhatóság az ANAF elnökének rendelete alapján meghatározott hatáskör szerint hozza meg.
Mit jelent a derogációs adózási rendszer Romániában?
A vállalatok választhatják a derogációs nyilatkozati rendszert, ha ideiglenes inaktivitásukat bejegyzik a Kereskedelmi Nyilvántartásban, az ANAF 889/2016. számú rendelete alapján. Így a derogációs nyilatkozati rendszer alatt a vállalatok mentesülnek az adóbevallások benyújtási kötelezettsége alól.
Az előző rendelet 3. pont h) alpontja szerint az ideiglenes inaktivitást a Kereskedelmi Nyilvántartásba kell bejegyezni. Ugyanez a melléklet meghatározza azokat a feltételeket, amelyek alapján az adózók vagy fizetők élvezhetik a derogációs adózási rendszer előnyeit. A feltételek a következők: „a) nem folytathatnak semmilyen tevékenységet; b) nem szerezhetnek bevételeket gazdálkodásból, pénzügyi tranzakciókból, rendkívüli bevételekből vagy egyéb hasonló forrásokból; c) nem foglalkoztathatnak alkalmazottakat és nem fizethetnek forrásadóköteles jövedelmet; d) nyilvántartásban kell lenniük minden bejelentési és fizetési kötelezettség teljesítésével; e) nem kérhetnek ÁFA-visszatérítést vagy adók, illetékek és járulékok visszatérítését; f) nem állhatnak folyamatban lévő adóellenőrzés alatt; g) nem szerepelhetnek az inaktívnak nyilvánított adózók listáján.”
Az adózók kérvényben kérhetik a derogációs rendszer alkalmazását, amelyhez csatolni kell a Kereskedelmi Nyilvántartás által kibocsátott igazolás másolatát.
A rendszer legfeljebb három egymást követő évre engedélyezhető. Ez idő alatt a vállalatok mentesülnek bizonyos adóbevallási kötelezettségek alól, kivéve azokat az időszakokat, amikor a rendszer hatálya nem terjed ki.
A rendszer megszűnik a meghatározott lejárati idővel, ha a vállalat nem teljesíti a feltételeket, vagy ha új adókötelezettségek merülnek fel. A hosszabbítás új kérelem benyújtásával lehetséges.
