Az ANAF ellenőrzések Romániában
A Román Nemzeti Adóhatóság (ANAF) által végzett ellenőrzések jelensége minden állampolgár számára legalább elméleti szinten ismert, mivel az adóellenőrzések fenyegetése mélyen beivódott a lakosság és az egyének tudatába.
A pénzügyi szabályozások, különösen a jövedelembevallásra és az ezekhez kapcsolódó adók és illetékek megfizetésére vonatkozó előírások betartása rendkívül fontos, mivel a kötelezettségek elmulasztása vagy nem megfelelő teljesítése pénzügyi, sőt bizonyos esetekben büntetőjogi következményekkel is járhat.
Éppen ezért elengedhetetlen, hogy a jogszabályok világosan és hozzáférhetően határozzák meg az adófizetők kötelezettségeit, hogy tisztában legyenek az adóterheikkel és elkerülhessék a későbbi jogi problémákat. Ez az elv azonban gyakran nem valósul meg a gyakorlatban a túlzottan összetett adójogi szabályozás és a nehezen érthető szaknyelv miatt.
A romániai jogi személyek esetében a törvény előírja a könyvelés vezetésének kötelezettségét, amelyet rendszerint egy könyvelő végez. Ezáltal az adójogszabályok betartása és megértése egyszerűbbé válik. Ezzel szemben azoknál a magánszemélyeknél, akik nem folytatnak gazdasági tevékenységet szervezett formában, nincs előírva a könyvelési kötelezettség, így pénzügyi műveleteiket gyakran anélkül végzik, hogy tisztában lennének az adózási következményekkel.
Mivel a lakosság körében még nem alakult ki az a gyakorlat, hogy előzetesen konzultáljanak egy szakértővel, sok esetben nehezen előrejelezhetőek az adójogi következmények az alábbi hétköznapinak tűnő tranzakciók esetében:
- Online platformokon keresztül történő ismétlődő értékesítés a magánvagyonból;
- Kriptovaluta értékesítéséből származó jövedelem szerzése azelőtt, hogy a 30/2019. sz. törvény módosította volna a 114. cikkelyt;
- Kamatmentes kölcsönszerződések vagy adományozási szerződések alapján szerzett jövedelem.
A román adótörvények gyors áttekintése alapján úgy tűnhet, hogy az ilyen tranzakciók adózási kérdéseit a jogalkotó egyértelműen rendezte:
- A 62. cikk m) pontja szerint adómentesek a következő jövedelmek: „a magánvagyonból származó ingó és ingatlan vagyontárgyak átruházásából származó bevételek”;
- A 114. cikk (2) bekezdés m) pontja alapján 10%-os adó terheli „a virtuális valuta átruházásából származó jövedelmeket”;
- A 62. cikk p) pontja szerint adómentesek: „az öröklés vagy ajándékozás útján szerzett összegek vagy vagyontárgyak”.
Mindezek ellenére az ismétlődő jelleggel végzett ilyen tranzakciók az adóhatóság figyelmét felkelthetik, különösen nagyobb összegek esetén.
Az ANAF-nak lehetősége van a tranzakciók újraértékelésére az adótörvény 11. cikk (1) bekezdése alapján. Ez azt jelentheti, hogy egy adómentesnek vélt jövedelem hirtelen adókötelessé válhat, vagy az eredetihez képest eltérő adókulcsot alkalmazhatnak.
ANAF ellenőrzések magánszemélyeknél Romániában
Az utóbbi években az ANAF ellenőrzések száma jelentősen megnőtt, különösen a költségvetési bevételek növelésének céljával. Míg korábban az adóhatóság elsősorban jogi személyek ellenőrzésére fókuszált, az utóbbi időben a magánszemélyek vizsgálata is gyakoribbá vált.
Például egyre gyakoribbak az ellenőrzések olyan magánszemélyeknél, akik jelentős jövedelmet értek el ismétlődő online értékesítésekből. Ilyen esetekben az ANAF gyakran úgy értékeli, hogy ezek az eladások már üzleti tevékenységnek minősülnek, így az ezekből származó jövedelem adókötelessé válik.
Az ANAF gyakorlata szerint az így szerzett bevételeket független tevékenységből származó jövedelemként sorolják be, amelyre 10%-os jövedelemadó, valamint bizonyos esetekben 10%-os egészségügyi hozzájárulás (CASS) és 25%-os társadalombiztosítási hozzájárulás (CAS) is kivethető.
Magánszemélyek által megóvható jogorvoslatok Romániában
A kiadott adókivetési határozatok 45 napon belül megtámadhatók az adóhatóságnál. Ezt az eljárást kötelező végigjárni, mielőtt bírósági úton támadhatnák meg a határozatokat.
Fontos megjegyezni, hogy a fellebbezés nem függeszti fel automatikusan a végrehajtást. Az ANAF akár az adóhatározat elleni jogorvoslati eljárás alatt is végrehajtást indíthat a kivetett adók és illetékek beszedésére.
A jogorvoslati eljárásban az érintettek kérhetik a végrehajtás felfüggesztését a 554/2004. számú törvény 14. cikke alapján, ha fennáll a veszélye egy súlyos és helyrehozhatatlan kár bekövetkezésének.
A Blaj Law ügyvédi iroda segíti a magánszemélyeket az ANAF ellenőrzések során, beleértve az adókivetési határozatok elleni fellebbezések benyújtását, valamint az esetleges végrehajtások felfüggesztésére vonatkozó kérelmek előkészítését.
