A mikrovállalkozások adózási rendszere egy választható adózási forma, amely kedvezményeket biztosít a kisebb méretű vállalkozások számára. Ez a rendszer az évek során számos módosításon ment keresztül, és a 2025-ös év is új változásokat és feltételeket hoz a rendszer alkalmazására.
Az alábbiakban elemezzük, hogy milyen feltételeket kell teljesítenie egy romániai vállalkozásnak ahhoz, hogy 2025-ben mikrovállalkozásként működhessen, valamint milyen adózási következményekkel jár ez a státusz.
Mik a mikrovállalkozás feltételei Romániában 2025-ben?
A román adótörvénykönyv 47. cikkének rendelkezései szerint ahhoz, hogy egy vállalkozás 2025-ben mikrovállalkozásnak minősüljön, a következő feltételeket kell együttesen teljesítenie a 2024. december 31-i állapot szerint:
- A vállalkozás éves bevétele nem haladhatja meg a 250.000 eurónak megfelelő lej összeget, amely 2026. január 1-jétől 100.000 euróra csökken. A küszöbérték meghatározásához az előző pénzügyi év zárónapján érvényes árfolyamot kell alkalmazni.
- A társaság alaptőkéjét kizárólag magánszemélyek birtokolhatják, kivéve az állami és önkormányzati tulajdont.
- A vállalkozás nem állhat felszámolás vagy megszűnés alatt, és nem szerepelhet a cégbírósági vagy bírósági nyilvántartásban ilyen státusszal.
- A vállalkozásnak legalább egy alkalmazottal kell rendelkeznie, kivéve a 48. cikk (3) bekezdésében foglalt esetet, amely szerint az újonnan alapított társaságoknak 30 nap áll rendelkezésükre ennek a feltételnek a teljesítésére.
- A vállalkozás részvényesei vagy tulajdonosai közvetlenül vagy közvetetten több mint 25%-os részesedéssel kell rendelkezzenek, és az adott jogi személy az egyetlen, amelyet a tulajdonosok mikrovállalkozásként kívánnak kezelni.
- A vállalkozás határidőben benyújtotta az éves pénzügyi kimutatásokat, ha erre törvényi kötelezettsége van.
Ezeken a feltételeken túl bizonyos tevékenységek ki vannak zárva a mikrovállalkozási adózási rendszerből. Nem választhatják ezt a rendszert azok a vállalkozások, amelyek banki, biztosítási és viszontbiztosítási tevékenységeket folytatnak, a tőzsdei piac szereplői (kivéve bizonyos biztosítási közvetítőket), szerencsejáték-ipari vállalkozások, valamint az olaj- és földgázkutatásban és -kitermelésben tevékenykedő cégek.
A mikrovállalkozások adókulcsai 2025-ben Romániában
Ha egy vállalkozás megfelel a mikrovállalkozási kritériumoknak, az alábbi differenciált adókulcsokat kell alkalmaznia a 2024. január 1-jétől érvényes szabályok szerint:
a) 1% adó a 60.000 eurónál kisebb vagy azzal egyenlő bevételt elérő mikrovállalkozások számára, amelyek nem végeznek bizonyos tevékenységeket, például IT, tanácsadás, szállodaipar és vendéglátás.
b) 3% adó azon mikrovállalkozások számára, amelyek éves bevétele meghaladja a 60.000 eurót, vagy amelyek az alábbi CAEN kódoknak megfelelő fő- vagy melléktevékenységeket folytatják: 5821 (számítógépes játékok kiadása), 6201 (egyedi szoftverfejlesztés), 5510 (szállodák), 5610 (éttermek), 5630 (bárok), 6910 (jogi tevékenységek) stb.
Az O.U.G. 156/2024 törvény alapján 2025. január 1-jétől a 3%-os adókulcs érvényes lesz a 6210 (szoftverfejlesztés), 6290 (IT szolgáltatások), 5611 (éttermek), 5612 (mobil étkeztetés) és 5622 (egyéb vendéglátási tevékenységek) tevékenységekre is.
Ezek az adókulcsok az adótörvénykönyv 53. cikkének megfelelően meghatározott adóalapra vonatkoznak. Az adóalap számításakor figyelembe veszik az összes bevételt, levonva belőle a nem adóköteles bevételeket, mint például eszközök előállításából származó jövedelmek, támogatások, céltartalékok vagy értékcsökkenési leírások. Ugyanakkor bizonyos esetekben az adóalapot növelhetik az egyes jövedelemszerű elemek, például az év végi árfolyamnyereségek.
Fontos tudni, hogy bár a mikrovállalkozások számára az alacsonyabb adókulcsok kedvezőek lehetnek, a rendszer bizonyos korlátozásokat és kötelezettségeket is jelent. Például a mikrovállalkozások az adott pénzügyi évben nem válthatnak át a nyereségalapú adózásra, csak a következő év elején. Emellett ha egy mikrovállalkozás éves bevétele meghaladja a 250.000 eurós küszöböt (2026-tól 100.000 eurót), akkor a következő negyedévtől kezdve nyereségalapú adózási rendszerbe kerül.
A mikrovállalkozások adórendszere előnyös lehet kisebb vállalkozások számára, mivel alacsonyabb adókulcsokat és egyszerűbb adminisztrációs kötelezettségeket kínál. Azonban a vállalkozásoknak alaposan meg kell vizsgálniuk, hogy megfelelnek-e a jogszabályi feltételeknek, és mérlegelniük kell az adózási következményeket.
Tekintettel az adójogszabályok folyamatos változásaira, ajánlott rendszeresen frissíteni az ismereteket és szükség esetén adószakértőhöz fordulni a megfelelő döntések meghozatala érdekében.
