Das Steuersystem für Kleinstunternehmen (Microîntreprinderi) in Rumänien ist ein optionales Besteuerungssystem, das steuerliche Vorteile für kleinere Unternehmen bietet. Dieses System hat im Laufe der Jahre zahlreiche Änderungen erfahren, und auch das Jahr 2025 bringt eine Reihe neuer Anpassungen der Anwendungsbedingungen mit sich.
Nachfolgend analysieren wir die Bedingungen, die ein Unternehmen in Rumänien im Jahr 2025 erfüllen muss, um als Kleinstunternehmen eingestuft zu werden, sowie die steuerlichen Auswirkungen dieses Status.
Welche Bedingungen gelten für Kleinstunternehmen im Jahr 2025 in Rumänien?
Gemäß Artikel 47 des rumänischen Steuergesetzbuches muss ein Unternehmen folgende kumulative Bedingungen zum 31. Dezember des vorangegangenen Steuerjahres erfüllen, um im Jahr 2025 als Kleinstunternehmen eingestuft zu werden:
- Das Unternehmen muss Einnahmen erzielt haben, die den Gegenwert von 250.000 Euro in rumänischen Lei nicht überschreiten, bzw. 100.000 Euro ab dem 1. Januar 2026. Für die Berechnung dieser Schwelle wird der Wechselkurs am Ende des Geschäftsjahres verwendet.
- Das Gesellschaftskapital darf nicht vom Staat oder von administrativ-territorialen Einheiten gehalten werden.
- Das Unternehmen darf sich nicht in einem Auflösungsprozess befinden, der zu einer Liquidation führt, und es darf nicht im Handelsregister oder vor Gericht als solches eingetragen sein.
- Das Unternehmen muss mindestens einen Mitarbeiter haben, mit Ausnahme der in Artikel 48 Absatz 3 des Steuergesetzbuches vorgesehenen Fälle, die neu gegründeten Unternehmen eine Frist von 30 Tagen zur Erfüllung dieser Bedingung einräumen.
- Die Anteilseigner oder Gesellschafter müssen direkt oder indirekt über 25 % der Beteiligungen oder Stimmrechte halten und das Unternehmen muss die einzige juristische Person sein, die von diesen zur Anwendung dieses Steuersystems bestimmt wurde.
- Falls das Unternehmen zur Einreichung von Jahresabschlüssen verpflichtet ist, müssen diese fristgerecht eingereicht worden sein.
Neben diesen Bedingungen gibt es auch Einschränkungen hinsichtlich der ausgeübten Tätigkeit. So können Unternehmen in den Bereichen Banken, Versicherungen und Rückversicherungen, Kapitalmarkt (mit Ausnahme bestimmter Versicherungsmakler), Glücksspiel, Exploration und Förderung von Erdöl- und Erdgasvorkommen nicht von diesem Steuersystem profitieren.
Steuersätze für Kleinstunternehmen im Jahr 2025 in Rumänien
Sobald ein Unternehmen die Voraussetzungen für den Status als Kleinstunternehmen erfüllt, unterliegt es einem speziellen Steuersystem mit gestaffelten Steuersätzen, die von der Höhe der Einnahmen und der ausgeübten Tätigkeit abhängen. Ab dem 1. Januar 2024 gelten folgende Steuersätze für Kleinstunternehmen:
a) 1 % für Kleinstunternehmen mit Einnahmen bis zu 60.000 Euro, die keine Tätigkeiten in bestimmten Bereichen wie IT, Beratung, Hotellerie oder Gastronomie ausüben.
b) 3 % für Kleinstunternehmen mit Einnahmen über 60.000 Euro oder Unternehmen, die Tätigkeiten unter folgenden CAEN-Codes ausüben: 5821 – Entwicklung von Computerspielen, 5829 – Sonstige Softwareentwicklung, 6201 – Softwareentwicklung im Kundenauftrag, 6209 – IT-Dienstleistungen, 5510 – Hotels und ähnliche Beherbergungsbetriebe, 5520 – Ferienunterkünfte und kurzfristige Unterkünfte, 5530 – Campingplätze und Wohnwagenparks, 5590 – Sonstige Beherbergungsbetriebe, 5610 – Restaurants, 5621 – Catering für Veranstaltungen, 5629 – Sonstige Gastronomie, 5630 – Bars und Getränke-Service, 6910 – Juristische Tätigkeiten (nur für Unternehmen, die von Anwälten gegründet wurden), 8621 – Allgemeine medizinische Praxis, 8622 – Fachärztliche Praxis, 8623 – Zahnmedizin, 8690 – Sonstige Gesundheitsdienstleistungen.
Laut den Änderungen durch die Dringlichkeitsverordnung O.U.G. Nr. 156/2024 wird ab dem 1. Januar 2025 der Steuersatz von 3 % auch für Kleinstunternehmen gelten, die folgende Tätigkeiten ausüben: 6210 – Softwareentwicklung im Kundenauftrag, 6290 – Sonstige IT-Dienstleistungen, 5611 – Restaurants, 5612 – Mobile Gastronomieeinheiten, 5622 – Sonstige Gastronomie.
Diese Steuersätze werden auf die Bemessungsgrundlage gemäß Artikel 53 des Steuergesetzbuches angewendet. Die Bemessungsgrundlage berücksichtigt die gesamten erfassten Einnahmen, abzüglich bestimmter steuerfreier Einnahmen wie Subventionen, Rückstellungen oder Anpassungen zur Wertminderung. Zudem können bestimmte einkommensähnliche Elemente zur Steuerbemessungsgrundlage hinzugerechnet werden, etwa positive Wechselkursdifferenzen am Jahresende.
Obwohl das Steuersystem für Kleinstunternehmen aufgrund der niedrigen Steuersätze attraktiv erscheint, bringt es auch gewisse Einschränkungen mit sich. Beispielsweise können Kleinstunternehmen während eines Steuerjahres nicht zum Gewinnsteuersystem wechseln, sondern erst ab dem darauffolgenden Steuerjahr. Zudem sind Unternehmen, die während eines Steuerjahres Einnahmen von mehr als 250.000 Euro (bzw. 100.000 Euro ab 2026) erzielen, verpflichtet, ab dem Quartal, in dem diese Grenze überschritten wurde, zur Gewinnbesteuerung zu wechseln. Eine Rückkehr zum Kleinstunternehmenssystem ist dann nicht mehr möglich.
Das Besteuerungssystem für Kleinstunternehmen stellt eine attraktive Option für kleine Unternehmen dar, da es günstige Steuersätze und administrative Vereinfachungen bietet. Allerdings sollte jedes Unternehmen vor der Entscheidung sorgfältig prüfen, ob es die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt und welche steuerlichen Auswirkungen dieses System auf seine Geschäftstätigkeit hat.
Angesichts der häufigen Änderungen des Steuergesetzes wird Unternehmen geraten, sich kontinuierlich über neue Vorschriften zu informieren und professionelle Steuerberater zu konsultieren, um fundierte Entscheidungen zu treffen und mögliche Risiken zu vermeiden.
Zusammenfassend lässt sich sagen, dass das Kleinstunternehmenssystem im Jahr 2025 für viele Unternehmen eine geeignete Option sein kann. Die Wahl dieses Systems sollte jedoch auf einer gründlichen Analyse der rechtlichen Voraussetzungen, der steuerlichen Implikationen und der spezifischen Geschäftsanforderungen basieren.
