PFA mit Einkommenpauschale in Rumänien – Was bedeutet das?
In Rumänien haben Einzelunternehmen (Persoane Fizice Autorizate – PFA) zwei Besteuerungssysteme zur Auswahl: das reale Besteuerungssystem und das System auf Basis der Einkommenpauschale. In diesem Artikel analysieren wir detailliert das Besteuerungssystem auf Basis der Einkommenpauschale mit besonderem Fokus auf die Änderungen und Vorschriften, die im Jahr 2025 gelten.
PFA mit Einkommenpauschale ist eine Form der selbstständigen Tätigkeit, bei der die Steuer auf der Grundlage eines von den Behörden festgelegten Einkommens berechnet wird, das von der ausgeübten Tätigkeit und der geografischen Region abhängt. Dieses Einkommen, genannt normă de venit (Einkommenpauschale), wird jährlich von den Behörden für jede Tätigkeit und für jeden Landkreis festgelegt. Laut Artikel 69 Absatz 2 des rumänischen Steuergesetzbuches: „Das Finanzministerium erstellt das Verzeichnis der Tätigkeiten, für die das Nettoeinkommen auf Basis jährlicher Einkommenspauschalen bestimmt werden kann, welches durch einen Erlass des Finanzministers genehmigt wird, in Übereinstimmung mit den Tätigkeiten aus der Klassifikation der Wirtschaftstätigkeiten in Rumänien (CAEN).”
Das Besteuerungssystem auf Basis der Einkommenpauschale ist für Personen von Vorteil, die relativ konstante und vorhersehbare Einnahmen erzielen, da es die Buchhaltungs- und Meldepflichten erheblich vereinfacht. Ein PFA muss keine detaillierte Buchführung über Einnahmen und Ausgaben führen, sondern lediglich die auf Basis der Einkommenpauschale berechneten Steuern und Sozialabgaben entrichten.
Allerdings sind nicht alle Tätigkeiten für dieses Besteuerungssystem zulässig. Tätigkeiten aus den Bereichen Bauwesen, Finanz- und Versicherungsvermittlung, Glücksspiel sowie freie Berufe (z. B. Rechtsanwälte, Notare, Wirtschaftsprüfer) sind von diesem System ausgeschlossen.
Wechsel vom realen System zur Einkommenpauschale 2025 in Rumänien
Seit 2019 wird die Option für die Bestimmung des Nettoeinkommens im realen System durch die Einreichung der einheitlichen Steuererklärung (Declarația Unică) über die Einkommensteuer und Sozialabgaben ausgeübt. Die Erklärung muss bis zum 25. Mai des Jahres, das auf das Jahr der Einkommenserzielung folgt, beim zuständigen Finanzamt eingereicht werden.
Gemäß Artikel 69^1 des Steuergesetzbuches können PFA, die das reale Besteuerungssystem anwenden und auf das System mit Einkommenpauschale umstellen möchten, dies ab 2025 tun, indem sie eine Änderungsmeldung beim Finanzamt einreichen. Diese Option ist für den Steuerpflichtigen für einen Zeitraum von zwei aufeinanderfolgenden Steuerjahren verpflichtend und wird automatisch verlängert, wenn der Steuerpflichtige nicht beantragt, zum vorherigen System zurückzukehren.
Der Wechsel zur Einkommenpauschale unterliegt bestimmten Bedingungen. Erstens darf das im Vorjahr erzielte Bruttoeinkommen des PFA den festgelegten Schwellenwert für dieses Besteuerungssystem nicht überschreiten (entspricht 25.000 Euro in Lei, gemäß dem Steuergesetzbuch). Zweitens muss die ausgeübte Tätigkeit für die Besteuerung auf Basis der Einkommenpauschale zugelassen sein.
Es ist wichtig, dass PFA die Auswirkungen dieses Wechsels sorgfältig analysieren, insbesondere in Bezug auf die Art ihrer Tätigkeit und die geschätzte Einkommensentwicklung. In manchen Fällen kann das reale Besteuerungssystem vorteilhafter sein, insbesondere wenn die Einnahmen stark schwanken oder hohe Betriebsausgaben anfallen.
Einkommenpauschale 2025 in Rumänien
Ab 2024 unterliegen Einzelunternehmen (PFA), die Einkünfte aus selbstständigen Tätigkeiten erzielen (außer freien Berufen), weiterhin dem Besteuerungssystem auf Basis der Einkommenpauschale, gemäß Artikel 69 des Steuergesetzbuches.
Die Einkommenpauschalen für jede Tätigkeit werden von den regionalen Finanzbehörden festgelegt und im vierten Quartal des Vorjahres veröffentlicht, um im folgenden Steuerjahr angewendet zu werden. Diese Pauschalen dürfen nicht niedriger sein als das gesetzliche Mindestbruttogehalt multipliziert mit 12.
Falls ein PFA mehrere selbstständige Tätigkeiten ausübt, wird das Nettoeinkommen durch Addition der jeweiligen Einkommenpauschalen bestimmt. Falls eine der ausgeübten Tätigkeiten nicht in der Liste der zulässigen Tätigkeiten enthalten ist, wird das Nettoeinkommen im realen System anhand der Buchhaltungsunterlagen ermittelt.
PFA, die im Jahr 2024 ein Bruttoeinkommen von mehr als 25.000 Euro erzielt haben, sind verpflichtet, ab dem Steuerjahr 2025 ihr Nettoeinkommen im realen System zu berechnen. Diese Personen müssen die einheitliche Steuererklärung über Einkommensteuer und Sozialabgaben bis spätestens 25. Mai 2025 einreichen.
Steuern für PFA mit Einkommenpauschale 2025 in Rumänien
Einzelunternehmen (PFA), die das Besteuerungssystem auf Basis der Einkommenpauschale anwenden, unterliegen verschiedenen Steuern, die auf der festgelegten Einkommenpauschale und sozialen Indikatoren basieren, unabhängig vom tatsächlich erzielten Einkommen.
Einkommensteuer für PFA mit Einkommenpauschale 2025 in Rumänien
Die für PFA in Rumänien geltende Einkommensteuer bei Anwendung der Einkommenpauschale beträgt 10 % der festgelegten Einkommenpauschale für die ausgeübte Tätigkeit und die geografische Region. Die Einkommenpauschale wird jährlich durch einen Erlass des Finanzministeriums festgelegt und variiert je nach Tätigkeit und Landkreis.
Krankenversicherungsbeitrag (CASS) für PFA mit Einkommenpauschale 2025 in Rumänien
PFA, die das Einkommenpauschalen-System nutzen, müssen den Krankenversicherungsbeitrag (CASS) zahlen, der auf einem festgelegten Mindestbetrag basiert. Der Beitragssatz beträgt 10 %, wobei die Berechnung auf dem Einkommen erfolgt, das den Pauschalwert übersteigt.
Rentenversicherungsbeitrag (CAS) für PFA mit Einkommenpauschale 2025 in Rumänien
Die neuen Vorschriften bringen keine Änderungen bezüglich der Rentenversicherungsbeiträge (CAS) für Einzelunternehmen (PFA). Die Regelungen aus 2023 bleiben weiterhin gültig. Falls das Einkommen aus selbstständigen Tätigkeiten zwischen 12 und 24 Brutto-Mindestgehältern pro Jahr liegt, beträgt die Berechnungsgrundlage für CAS mindestens das 12-fache des Mindestlohns. Wenn das Einkommen 24 Mindestlöhne übersteigt, beträgt die Berechnungsgrundlage mindestens das 24-fache des Mindestlohns. Der Rentenbeitragssatz beträgt 25 % dieser Berechnungsgrundlage.
Fazit in Rumänien
Das Besteuerungssystem auf Basis der Einkommenpauschale kann eine vorteilhafte Option für PFA sein, die berechtigte Tätigkeiten ausüben und innerhalb der für 2025 festgelegten Einkommensgrenzen bleiben. Die Hauptvorteile dieses Systems sind die vereinfachte Buchführung und die vorhersehbaren Steuerzahlungen.
Bevor man sich jedoch für dieses System entscheidet, ist es wichtig, die steuerlichen Auswirkungen sorgfältig zu analysieren und sicherzustellen, dass alle gesetzlichen Bedingungen erfüllt sind. Außerdem empfiehlt sich ein Vergleich mit dem realen Besteuerungssystem, um festzustellen, welche Option unter Berücksichtigung der jeweiligen Tätigkeit und der erwarteten Einkommensentwicklung vorteilhafter ist.
Unabhängig davon sollten PFA über gesetzliche Änderungen und Aktualisierungen der Einkommenpauschalen auf dem Laufenden bleiben, um fundierte Entscheidungen zu treffen und mögliche Sanktionen zu vermeiden. Die Konsultation eines Steuerberaters kann ebenfalls hilfreich sein, um unklare Aspekte zu klären und die Besteuerung optimal an die jeweilige Situation des PFA anzupassen.
