Qu’est-ce qu’un PFA avec un revenu forfaitaire en Roumanie ?
Les Personnes Physiques Autorisées (PFA) disposent de deux systèmes d’imposition : le régime réel et le régime basé sur un revenu forfaitaire. Dans cet article, nous analyserons en détail le système d’imposition basé sur le revenu forfaitaire, en mettant l’accent sur les modifications et réglementations applicables en 2025.
Le PFA avec un revenu forfaitaire est une forme d’organisation d’activité indépendante dans laquelle l’impôt est calculé sur la base d’un revenu établi par les autorités, en fonction de l’activité exercée et de la zone géographique où elle est réalisée. Ce revenu, appelé revenu forfaitaire, est fixé annuellement par les autorités pour chaque activité et pour chaque département. Conformément à l’article 69, alinéa 2 du Code fiscal, le Ministère des Finances Publiques établit la nomenclature des activités pour lesquelles le revenu net peut être déterminé sur la base de revenus forfaitaires annuels, approuvée par arrêté du ministre des Finances Publiques, en conformité avec les activités de la Classification des activités de l’économie nationale – CAEN, approuvée par arrêté du président de l’Institut National de Statistique.
Le système d’imposition basé sur le revenu forfaitaire est avantageux pour les personnes exerçant des activités avec des revenus relativement constants et prévisibles, car il simplifie considérablement les obligations comptables et déclaratives. Le PFA n’a plus besoin de tenir une comptabilité détaillée des revenus et dépenses, mais seulement de payer l’impôt et les cotisations sociales calculées sur la base du revenu forfaitaire.
Cependant, il est important de noter que toutes les activités ne sont pas éligibles à ce système d’imposition. Parmi les activités exclues figurent celles du secteur de la construction, de l’intermédiation financière et des assurances, des jeux de hasard, ainsi que les professions libérales (avocats, notaires, experts-comptables, etc.).
Passage du régime réel au revenu forfaitaire en 2025 en Roumanie
Depuis 2019, l’option pour la détermination du revenu net en régime réel est exercée en remplissant la déclaration unique concernant l’impôt sur le revenu et les cotisations sociales dues par les personnes physiques, avec des informations sur la détermination du revenu net annuel en régime réel. Cette déclaration doit être déposée auprès de l’administration fiscale compétente avant le 25 mai, inclus, pour les contribuables ayant exercé une activité l’année précédente, ou dans un délai de 30 jours après le début de l’activité pour ceux qui commencent leur activité en cours d’année fiscale.
Selon l’article 69^1 du Code fiscal, les PFA appliquant le régime réel d’imposition et souhaitant passer au régime basé sur le revenu forfaitaire peuvent le faire à partir de 2025, en déposant une déclaration de modification auprès de l’administration fiscale compétente. Cette option est obligatoire pour une période de 2 années fiscales consécutives et est renouvelée automatiquement si le contribuable ne demande pas de revenir à son régime précédent via la déclaration unique concernant l’impôt sur le revenu et les cotisations sociales dues. Cette déclaration doit être déposée avant le 25 mai de l’année suivant la fin de la période de 2 ans.
Le passage au régime du revenu forfaitaire est soumis à certaines conditions. Tout d’abord, le revenu brut annuel réalisé par le PFA l’année précédente doit être inférieur au plafond fixé pour ce régime fiscal (équivalent en lei de 25 000 euros selon le Code fiscal). Ensuite, l’activité exercée par le PFA doit être éligible à l’imposition sur la base du revenu forfaitaire.
Il est essentiel que les PFA analysent attentivement les implications de ce changement, en tenant compte des spécificités de leur activité et de l’évolution prévue de leurs revenus. Dans certains cas, le régime réel peut être plus avantageux, notamment en cas de revenus fluctuants ou si le PFA supporte des charges importantes.
Plafond du revenu forfaitaire en 2025 en Roumanie
À partir de 2024, les personnes physiques autorisées (PFA) réalisant des revenus d’activités indépendantes, autres que les professions libérales, continueront d’être soumises au régime d’imposition basé sur le revenu forfaitaire, conformément aux dispositions de l’article 69 du Code fiscal.
Les revenus forfaitaires pour chaque activité exercée par un PFA sont établis par les directions générales régionales des finances publiques et ont été publiés au cours du quatrième trimestre 2024 pour être appliqués à l’année fiscale 2025. Ces revenus forfaitaires ne peuvent pas être inférieurs au salaire brut minimum national multiplié par 12.
Si un PFA exerce plusieurs activités indépendantes, le revenu net sera déterminé en additionnant les revenus forfaitaires correspondants à chaque activité. Si un PFA exerce une activité incluse dans la nomenclature de l’article 69, alinéa (2), et une autre activité indépendante, le revenu net annuel sera déterminé en régime réel, sur la base des données comptables.
Les PFA ayant enregistré un revenu brut annuel supérieur à l’équivalent en lei de 25 000 euros en 2024 seront obligés de déterminer leur revenu net en régime réel à partir de l’année fiscale 2025. Ils devront remplir et déposer la déclaration unique concernant l’impôt sur le revenu et les cotisations sociales avant le 25 mai 2025.
Il est essentiel que les PFA consultent les revenus forfaitaires publiés par les directions générales régionales des finances publiques afin de déterminer correctement leurs obligations fiscales pour l’année 2025, en tenant compte des spécificités de leur activité et du plafond de revenus atteint l’année précédente.
Taxes des PFA avec revenu forfaitaire en 2025 en Roumanie
Les PFA qui appliquent le régime d’imposition basé sur le revenu forfaitaire doivent s’acquitter de plusieurs taxes, calculées en fonction du revenu forfaitaire et d’indicateurs sociaux, indépendamment du revenu réel perçu par le PFA.
Impôt des PFA avec revenu forfaitaire en 2025
L’impôt dû par un PFA sous le régime du revenu forfaitaire en 2025 est de 10 % du revenu forfaitaire fixé pour l’activité exercée et la zone géographique où elle est réalisée. Ce revenu forfaitaire est fixé annuellement par arrêté du Ministère des Finances Publiques et peut varier selon l’activité et le département.
Contribution aux assurances sociales de santé (CASS) pour les PFA avec revenu forfaitaire en 2025
Les PFA sous ce régime doivent également payer la contribution aux assurances sociales de santé (CASS), qui est fixe et calculée en appliquant un taux de 10 % sur le plafond dépassé par le revenu forfaitaire.
Contribution aux assurances sociales (CAS) pour les PFA avec revenu forfaitaire en 2025
Les nouvelles réglementations ne modifient pas la contribution aux assurances sociales de retraite (CAS) pour les PFA. Ainsi, les plafonds de 2023 restent valables pour la période suivante. Si les revenus d’activités indépendantes se situent entre 12 et 24 salaires minimums bruts nationaux, la base de calcul pour le CAS ne peut pas être inférieure à 12 salaires minimums. Si les revenus dépassent 24 salaires minimums, la base de calcul ne peut être inférieure à 24 salaires minimums. Le taux de cotisation pour la retraite est de 25 % de cette base de calcul.
Le régime d’imposition basé sur le revenu forfaitaire peut être une option avantageuse pour les PFA exerçant des activités éligibles et respectant le plafond de revenus établi pour 2025. Ses principaux avantages sont la simplification des obligations comptables et déclaratives, ainsi que la prévisibilité des taxes dues.
Toutefois, avant d’opter pour ce régime, il est essentiel que les PFA analysent les implications fiscales et s’assurent qu’ils remplissent toutes les conditions légales. Une comparaison avec le régime réel d’imposition est également recommandée pour déterminer l’option la plus avantageuse en fonction de la nature de l’activité et de l’évolution attendue des revenus.
Enfin, les PFA doivent se tenir informés des modifications législatives et des mises à jour des revenus forfaitaires afin de prendre des décisions éclairées et d’éviter d’éventuelles sanctions. Faire appel à un comptable peut être utile pour clarifier certains aspects et optimiser l’imposition en fonction de chaque situation spécifique.
