Según abogados en Rumania, el régimen fiscal de las microempresas representa un sistema de imposición opcional que ofrece ventajas fiscales para las empresas de pequeño tamaño. Este régimen ha sufrido numerosas modificaciones a lo largo de los años, y el año 2025 también trae una serie de novedades y ajustes en las condiciones de aplicación.
A continuación, analizaremos las condiciones que debe cumplir una empresa en Rumania para ser considerada microempresa en el año 2025, así como las implicaciones fiscales de este estatus.
¿Cuáles son las condiciones para ser microempresa en 2025 en Rumanía?
Según lo establecido en el artículo 47 del Código Fiscal, para clasificarse como microempresa en el año 2025, una sociedad debe cumplir cumulativamente las siguientes condiciones al 31 de diciembre del año fiscal anterior:
- La sociedad debe haber obtenido ingresos que no superen el equivalente en lei de 250.000 euros, o 100.000 euros a partir del 1 de enero de 2026. Para determinar este umbral, se utilizará el tipo de cambio válido al cierre del ejercicio financiero en el que se registraron los ingresos.
- El capital social de la sociedad debe ser propiedad de personas distintas del Estado y de las unidades administrativas territoriales.
- La sociedad no debe estar en proceso de disolución, seguido de liquidación, registrada en el registro mercantil o en los tribunales.
- La sociedad debe tener al menos un empleado, con la excepción de la situación prevista en el artículo 48, párrafo (3) del Código Fiscal, que permite que esta condición se cumpla dentro de los 30 días posteriores a la fecha de registro en el caso de sociedades de nueva creación.
- Tiene socios/accionistas que poseen, directa o indirectamente, más del 25% del valor/número de los títulos de participación o derechos de voto y es la única persona jurídica establecida por los socios/accionistas para aplicar las disposiciones de este título.
- Ha presentado en plazo los estados financieros anuales, si tiene esta obligación según la ley.
Además de estas condiciones, existen una serie de restricciones sobre el tipo de actividad realizada. Por lo tanto, no pueden optar por el régimen de microempresas las personas jurídicas rumanas que operan en sectores como el bancario, seguros y reaseguros, mercado de capitales (excepto intermediarios de seguros que cumplen ciertas condiciones), juegos de azar, exploración y explotación de yacimientos de petróleo y gas natural.
Tipos impositivos sobre los ingresos de las microempresas en 2025 en Rumanía
Una vez que una sociedad cumple las condiciones para ser considerada microempresa, estará sujeta a un régimen fiscal específico, con tipos impositivos diferenciados en función del nivel de ingresos y del tipo de actividad realizada. A partir del 1 de enero de 2024, los tipos impositivos sobre los ingresos de las microempresas son:
a) 1% para las microempresas que obtienen ingresos hasta 60.000 euros inclusive y no realizan actividades en ciertos sectores como IT, consultoría, hoteles, restaurantes, etc.
b) 3% para las microempresas que obtienen ingresos superiores a 60.000 euros o que realizan actividades, principales o secundarias, correspondientes a los códigos CAEN: 5821 – Actividades de edición de videojuegos, 5829 – Actividades de edición de otros productos de software, 6201 – Desarrollo de software a medida (software orientado al cliente), 6209 – Otros servicios relacionados con la tecnología de la información, 5510 – Hoteles y otros alojamientos similares, 5520 – Alojamientos para vacaciones y estancias de corta duración, 5530 – Parques de caravanas, campings y campamentos, 5590 – Otros servicios de alojamiento, 5610 – Restaurantes, 5621 – Catering para eventos, 5629 – Otros servicios de alimentación n.c.a., 5630 – Bares y otras actividades de servicio de bebidas, 6910 – Actividades jurídicas (solo para sociedades con personalidad jurídica que no sean entidades fiscalmente transparentes, constituidas por abogados según la ley), 8621 – Actividades de asistencia médica general, 8622 – Actividades de asistencia médica especializada, 8623 – Actividades de asistencia odontológica, 8690 – Otras actividades relacionadas con la salud humana.
Según las modificaciones legislativas introducidas por la O.U.G. nº 156/2024, a partir del 1 de enero de 2025 en Rumania, el tipo impositivo del 3% también se aplicará a las microempresas que realicen actividades, principales o secundarias, correspondientes a los códigos CAEN 6210 – Desarrollo de software a medida (software orientado al cliente), 6290 – Otros servicios relacionados con la tecnología de la información, 5611 – Restaurantes, 5612 – Actividades de alimentación móvil, 5622 – Otros servicios de alimentación n.c.a.
Estos tipos impositivos se aplican sobre la base imponible determinada según el artículo 53 del Código Fiscal. En términos generales, la base imponible se calcula considerando la totalidad de los ingresos registrados, de los cuales se restan una serie de ingresos no imponibles, como los ingresos por producción de inmovilizados, ingresos por subvenciones, ingresos por provisiones o por ajustes por depreciación. Además, en ciertas situaciones, la base imponible puede incluir elementos similares a los ingresos, como diferencias favorables de tipo de cambio registradas al final del año fiscal.
Es importante señalar que, aunque el régimen de microempresas puede parecer ventajoso debido a los bajos tipos impositivos, también conlleva ciertas limitaciones y obligaciones. Por ejemplo, las microempresas no pueden optar por el pago del impuesto sobre sociedades durante el año fiscal, sino solo a partir del año fiscal siguiente. Además, si en el transcurso de un año fiscal una microempresa obtiene ingresos superiores a 250.000 euros, o 100.000 euros a partir del 1 de enero de 2026, deberá pagar el impuesto sobre sociedades a partir del trimestre en el que se haya superado este límite, sin posibilidad de volver a aplicar el régimen de microempresas en el período siguiente.
El régimen fiscal de las microempresas representa una opción de imposición atractiva para las empresas de pequeño tamaño, ofreciendo tipos impositivos ventajosos y una serie de simplificaciones administrativas. Sin embargo, antes de optar por este régimen, es importante que cada sociedad analice cuidadosamente si cumple con las condiciones legales y cuál será su impacto fiscal en su caso particular.
Dado el dinamismo legislativo y las frecuentes modificaciones en el Código Fiscal, se recomienda que las sociedades se mantengan informadas constantemente sobre las novedades y recurran a los servicios de profesionales fiscales para tomar decisiones informadas y evitar posibles riesgos.
En conclusión, el régimen de microempresas puede ser una opción viable para muchas sociedades en el año 2025, pero su elección debe hacerse tras un análisis detallado de las condiciones de elegibilidad, las implicaciones fiscales y las necesidades específicas de cada negocio.
