¿Qué significa IVA deducible e IVA recaudado en Rumanía?
El Impuesto sobre el Valor Añadido o, en resumen, el IVA, es un impuesto directo que los consumidores pagan, aplicándose como norma general a todos los bienes y servicios comprados y vendidos en todo el territorio de la Unión Europea. Este impuesto al consumo está regulado a nivel general por las normas comunitarias mediante reglamentos y directivas, y cada estado tiene la libertad de adoptar la legislación de implementación y establecer los tipos impositivos que aplicará a los productos comercializados en su territorio.
Como norma general aplicable, el impuesto al consumo se paga por todos los bienes y servicios en cascada, lo que significa que se recauda un porcentaje del impuesto en cada etapa de la cadena de suministro y venta, desde el inicio del proceso hasta la compra final por parte del consumidor. A nivel de la Unión Europea, el IVA se recauda en el país donde los bienes o servicios son adquiridos por el consumidor final. No obstante, si hablamos de exportación de bienes a países fuera de la Unión Europea, el IVA se cobrará y se deberá pagar en el país de importación, y el exportador no necesita declararlo ante las autoridades fiscales, siempre que se presente la documentación justificativa correspondiente.
En el panorama fiscal rumano, el Impuesto sobre el Valor Añadido se aplica bajo diversos tipos impositivos que afectan las transacciones comerciales. En este sentido, la tasa estándar actualmente es del 19 % y se aplica a casi todos los productos y servicios. Las excepciones se encuentran en los tipos reducidos del 9% o incluso del 5% para productos farmacéuticos, alimentos o servicios médicos.
El mecanismo de deducción del IVA en Rumanía permite recuperar los impuestos pagados por las compras realizadas en el marco de las actividades comerciales de los empresarios, por ejemplo, este mecanismo permite al vendedor recuperar el impuesto pagado en sus compras y reducir así los costos asociados, evitando la doble imposición. La deducibilidad está definida en el Código Fiscal y establece que cualquier persona sujeta a impuestos registrada a efectos del IVA tiene derecho a deducir del monto total del impuesto recaudado de los clientes el monto total o parcial de los impuestos ya pagados por los bienes y servicios adquiridos.
Para determinar el resultado fiscal, la ley considera deducibles los gastos efectuados con el propósito de llevar a cabo la actividad económica, incluidos aquellos regulados por normativas vigentes, así como las tasas de inscripción, las cotizaciones y las contribuciones adeudadas a las cámaras de comercio e industria, organizaciones patronales y sindicatos. Además, los gastos derivados del pago de salarios a los empleados se consideran deducibles, incluidos los asumidos por el empleador para el trabajo remoto. No obstante, los gastos de protocolo, sociales o las cantidades pagadas por el contribuyente para la educación temprana de los hijos de los empleados, aunque no sean totalmente deducibles, se deducirán en un porcentaje limitado expresamente previsto en el Código Fiscal para cada categoría.
La inscripción de empresas constituidas según las normas previstas en la Ley 31/1990, con sede de actividad económica en Rumanía, a efectos del IVA se realiza antes de iniciar cualquier actividad económica:
- si declara que prevé alcanzar o superar el umbral de exención de 300.000 lei;
- si declara que prevé una cifra de negocios inferior al umbral de exención de 300.000 lei, pero opta por aplicar el régimen normal de impuesto.
El concepto de IVA recaudado se refiere al monto total del IVA que la empresa registrada cobra a los consumidores durante la venta de bienes o servicios, representando el impuesto sobre el valor añadido que los proveedores agregan al precio de los productos y que, posteriormente, deben transferir al Estado. El IVA recaudado como resultado de la aplicación de la tasa correspondiente al valor total de los bienes debe ser declarado y pagado a las autoridades competentes. El derecho a deducir el IVA surge en el momento en que el impuesto se vuelve exigible. La exigibilidad del IVA se refiere al momento en que una obligación fiscal se debe al Estado y puede ser exigida por las autoridades fiscales, es decir, en el momento en que el bien o servicio es vendido y el precio es cobrado.
Limitaciones a la deducibilidad del IVA en Rumanía
Del análisis de las disposiciones fiscales, el derecho a la deducción del IVA se limita al 50% para la compra, adquisición intracomunitaria, importación, alquiler o leasing de vehículos, si estos no se utilizan exclusivamente para la actividad económica.
De acuerdo con la normativa vigente en Rumanía, cualquier persona sujeta a impuestos tiene derecho a deducir los impuestos sobre sus compras, con excepción de los siguientes impuestos que no son deducibles:
- el impuesto correspondiente a las sumas pagadas en nombre y por cuenta de otra persona y que luego se le reembolsen, así como el impuesto correspondiente a las sumas recaudadas en nombre y por cuenta de otra persona, que no se incluyen en la base imponible de las entregas/prestaciones realizadas;
- el impuesto debido o pagado por la compra de bebidas alcohólicas y productos de tabaco, excepto cuando estos bienes estén destinados a la reventa o para ser utilizados en la prestación de servicios;
- el impuesto correspondiente a las compras de bienes o servicios realizadas por empresas propiedad total de entidades sin ánimo de lucro inscritas en el Registro público organizado por la A.N.A.F. en virtud del artículo 25, apartado (41).
Además, ciertos bienes o servicios están completamente exentos del pago del IVA, por lo que no pueden considerarse en la deducción del impuesto. En este sentido, están exentos del pago del Impuesto sobre el Valor Añadido:
- los bienes y servicios destinados exclusivamente al uso personal o con otros fines no comerciales;
- los servicios médicos y la asistencia sanitaria;
- la educación y la formación profesional, con ciertas excepciones;
- las operaciones relacionadas con seguros y operaciones financieras.
