Cosa significa IVA detraibile e IVA riscossa in Romania?
Imposta sul valore aggiunto o, in breve, l’IVA rappresenta un’imposta indiretta che i consumatori pagano generalmente su tutti i beni e servizi acquistati e venduti in tutto il territorio dell’Unione Europea. Questa imposta sul consumo è regolata a livello generale dalle norme unionali attraverso regolamenti e direttive, mentre ogni Stato membro ha la libertà di adottare la propria legislazione di attuazione e di stabilire le aliquote applicabili ai prodotti commercializzati sul proprio territorio.
Come regola generale, l’imposta sul consumo viene applicata a tutti i beni e servizi in modo cumulativo, ossia un’aliquota dell’imposta viene riscossa in ogni fase della catena di approvvigionamento e vendita, dall’inizio del processo fino all’acquisto da parte del consumatore finale. A livello dell’Unione Europea, l’IVA viene riscossa nel paese in cui i beni o i servizi vengono acquistati dal consumatore finale. Tuttavia, se parliamo di esportazione di beni verso Stati non appartenenti all’Unione Europea, l’IVA sarà riscossa e dovuta nel paese di importazione e non è necessario dichiararla alle autorità in qualità di esportatore, a condizione di presentare documenti giustificativi alle autorità competenti.
Nel panorama fiscale rumeno, l’Imposta sul Valore Aggiunto è applicata con diverse aliquote fiscali, influenzando le transazioni commerciali. Attualmente, l’aliquota standard è fissata al 19% ed è applicata alla maggior parte dei prodotti e servizi. Le eccezioni prevedono aliquote ridotte del 9% o addirittura del 5% per prodotti farmaceutici, alimentari o servizi medici.
Il meccanismo di detrazione dell’IVA consente di recuperare le imposte pagate per gli acquisti effettuati nell’ambito delle attività commerciali svolte dagli imprenditori. Ad esempio, questo meccanismo permette al venditore di recuperare l’imposta sugli acquisti effettuati, riducendo così i costi associati ed evitando la doppia imposizione. La detraibilità è definita nel Codice Fiscale e stabilisce che qualsiasi soggetto passivo registrato ai fini dell’IVA ha il diritto di sottrarre dall’importo totale dell’imposta riscossa dai clienti l’importo totale o parziale delle imposte già pagate per i beni e i servizi acquistati.
Ai fini della determinazione del risultato fiscale, la legge considera deducibili le spese sostenute per l’esercizio dell’attività economica, comprese quelle disciplinate dalle normative vigenti, nonché le tasse di iscrizione, le quote associative e i contributi dovuti alle camere di commercio e industria, alle organizzazioni datoriali e ai sindacati. Inoltre, le spese relative al pagamento degli stipendi dei dipendenti sono considerate deducibili, comprese quelle sostenute dal datore di lavoro per il telelavoro. Tuttavia, le spese di rappresentanza, le spese sociali o gli importi pagati dal contribuente per l’iscrizione dei figli dei dipendenti a istituti di educazione precoce, anche se non totalmente deducibili, saranno dedotte in misura limitata, secondo le percentuali stabilite nel Codice Fiscale per ogni categoria.
La registrazione delle società costituite in conformità con la Legge 31/1990, con sede dell’attività economica in Romania, ai fini dell’IVA avviene prima di avviare qualsiasi attività economica:
- se dichiarano di prevedere un fatturato che raggiunge o supera la soglia di esenzione di 300.000 lei;
- se dichiarano di prevedere un fatturato inferiore alla soglia di esenzione di 300.000 lei, ma scelgono di applicare il regime fiscale normale.
Il concetto di IVA riscossa si riferisce all’importo totale dell’IVA che la società registrata percepisce dai consumatori durante la vendita di beni o servizi, rappresentando l’imposta sul valore aggiunto che i fornitori aggiungono al prezzo dei prodotti e che devono successivamente versare allo Stato. L’IVA riscossa come risultato dell’applicazione dell’aliquota corrispondente al valore totale dei beni deve essere dichiarata e versata alle autorità competenti. Il diritto alla detrazione dell’IVA sorge nel momento in cui l’imposta diventa esigibile. L’esigibilità dell’IVA si riferisce al momento in cui un’obbligazione fiscale diventa dovuta allo Stato e può essere richiesta dalle autorità fiscali, ovvero nel momento in cui il bene o il servizio viene venduto e il prezzo incassato.
Limitazioni della detraibilità dell’IVA
Dall’analisi delle disposizioni fiscali, il diritto alla detrazione dell’IVA è limitato al 50% per l’acquisto, l’acquisizione intracomunitaria, l’importazione, il noleggio o il leasing di veicoli, se questi non sono utilizzati esclusivamente per l’attività economica.
Dall’interpretazione delle normative vigenti si comprende che ogni soggetto passivo ha diritto a detrarre le imposte sugli acquisti, con alcune eccezioni:
- l’imposta relativa agli importi pagati a nome e per conto di un’altra persona e successivamente rimborsati a quest’ultima, nonché l’imposta sugli importi incassati a nome e per conto di un’altra persona, che non sono inclusi nella base imponibile delle cessioni/prestazioni effettuate;
- l’imposta dovuta o pagata per l’acquisto di bevande alcoliche e prodotti del tabacco, salvo i casi in cui tali beni sono destinati alla rivendita o all’uso nei servizi di ristorazione;
- l’imposta relativa all’acquisto di beni o servizi effettuati da società interamente possedute da enti senza scopo di lucro iscritti nel Registro pubblico organizzato dall’A.N.A.F. ai sensi dell’art. 25, comma (41).
Inoltre, alcuni beni o servizi sono esenti dall’IVA, motivo per cui non possono essere considerati per la detrazione dell’IVA. In questo senso, sono esenti dall’Imposta sul Valore Aggiunto:
- beni e servizi destinati esclusivamente all’uso personale o ad altri scopi non commerciali;
- servizi medici e assistenza sanitaria;
- educazione e formazione professionale, con alcune eccezioni;
- operazioni relative alle assicurazioni e operazioni finanziarie.
