Una SRLS senza attività in Romania
Una Società a Responsabilità Limitata Semplificata (SRLS) può attraversare diverse fasi di inattività, ognuna con le proprie particolarità giuridiche e fiscali. È possibile identificare tre scenari distinti, ognuno dei quali richiede un approccio specifico.
In primo luogo, una SRLS di nuova costituzione può attraversare un periodo iniziale senza alcuna attività economica effettiva. Questa fase, sebbene temporanea, segna l’inizio dell’esistenza fiscale dell’entità, che risulta attiva nei registri ufficiali del Registro delle Imprese e dell’Agenzia Nazionale di Amministrazione Fiscale (ANAF) in Romania, nonostante l’assenza di operazioni economiche concrete.
Il secondo caso riguarda una SRLS che, per motivi finanziari o congiunturali di mercato, sospende temporaneamente la propria attività economica. In questa ipotesi, sebbene formalmente attiva nei registri ONRC e ANAF, la società non genera transazioni commerciali.
Infine, esiste l’opzione di sospendere l’attività per un periodo determinato, che non può superare i tre anni. Questa misura viene adottata quando la ripresa immediata non è possibile, ma si intende riprendere l’attività in futuro. L’avvio di questa procedura comporta automaticamente l’applicazione di un regime fiscale derogatorio, in conformità con le modifiche apportate al Codice di Procedura Fiscale in Romania. Durante il periodo di sospensione, la società rimane obbligata a presentare il bilancio annuale. Alla scadenza del termine massimo di tre anni, la società deve scegliere se riprendere l’attività o procedere alla cancellazione definitiva dai registri commerciali.
Quali obblighi fiscali ho in Romania se la SRLS non ha attività?
Anche se una SRLS non svolge alcuna attività, gli obblighi fiscali permangono. Le dichiarazioni fiscali devono essere comunque presentate, come menzionato in precedenza, anche se durante il periodo di riferimento non sono stati realizzati ricavi.
Per adempiere a tali obblighi, sarà comunque necessario il supporto di un commercialista per la redazione e la presentazione delle dichiarazioni fiscali e del bilancio annuale, in conformità con le disposizioni della normativa contabile in Romania.
Quando una SRLS entra in una fase di inattività volontaria, il primo passo da seguire è la procedura formale. Questo processo si esegue presso l’ONRC con tre documenti: la richiesta di registrazione, la dichiarazione di inattività per la sede legale e le eventuali sedi secondarie, e la delibera dell’assemblea dei soci o la decisione dell’unico socio.
Esenzione dall’IVA per una SRLS inattiva in Romania
Secondo l’art. 316, comma (11), lettera e) del Codice Fiscale in Romania, l’ANAF revoca la registrazione ai fini IVA di una società soggetta a imposta se il periodo fiscale è mensile e non sono state dichiarate operazioni per sei mesi consecutivi, o se il periodo fiscale è trimestrale e l’inattività persiste per due trimestri consecutivi.
Le società possono evitare la presentazione delle dichiarazioni fiscali attraverso la sospensione temporanea dell’attività per un massimo di tre anni, a condizione che venga notificata alle autorità fiscali e iscritta nel Registro delle Imprese. Inoltre, l’art. 101, comma (4) del Codice di Procedura Fiscale in Romania consente ai contribuenti di richiedere all’ANAF termini e condizioni differenti per la presentazione delle dichiarazioni in caso di inattività temporanea o esenzioni fiscali.
Cos’è il regime fiscale derogatorio in Romania?
Le società possono optare per il regime di dichiarazione derogatorio in caso di inattività temporanea registrata presso l’ONRC, secondo l’Ordinanza del Presidente ANAF n. 889/2016. Durante il periodo di applicazione di tale regime, le società non sono tenute a presentare le dichiarazioni fiscali previste dalla legge.
Secondo le disposizioni dell’ordinanza, l’inattività temporanea deve essere registrata ufficialmente. Inoltre, devono essere soddisfatte alcune condizioni specifiche, tra cui:
- Non svolgere alcuna attività economica;
- Non percepire ricavi da attività operative, finanziarie o straordinarie;
- Non avere dipendenti né effettuare pagamenti soggetti a ritenuta d’acconto;
- Essere in regola con tutte le obbligazioni fiscali e dichiarative;
- Non avere rimborsi IVA in corso o richieste di restituzione di imposte, tasse o contributi;
- Non essere soggetti a un’ispezione fiscale in corso;
- Non essere inclusi nell’elenco dei contribuenti inattivi, salvo eccezioni previste dalla normativa.
La richiesta per ottenere il regime derogatorio deve essere presentata dal contribuente presso l’ANAF, accompagnata dalla documentazione che attesti la sospensione temporanea dell’attività registrata presso l’ONRC.
Il regime può essere approvato per un massimo di tre anni consecutivi. Durante questo periodo, le società non devono presentare le dichiarazioni fiscali periodiche (Modelli 100, 101, 112, 120, 300), ad eccezione delle frazioni di anno al di fuori del periodo di applicazione del regime, per le quali devono essere presentate le dichiarazioni 101 e 120.
Il regime fiscale derogatorio termina alla data stabilita per la sua cessazione, in caso di mancato rispetto delle condizioni richieste o qualora sorgano nuovi obblighi dichiarativi. La proroga può essere concessa solo previa presentazione di una nuova richiesta e relativa approvazione.
Rimane l’obbligo di presentare altre dichiarazioni fiscali e il bilancio annuale. In Romania, le società inattive dalla costituzione devono presentare, entro 60 giorni dalla chiusura dell’esercizio finanziario, una dichiarazione di inattività. L’applicazione e la cessazione del regime vengono registrate nel profilo fiscale del contribuente.
