La decisione di imposizione rappresenta un atto amministrativo fiscale attraverso il quale vengono stabiliti gli obblighi fiscali dei contribuenti. Emessa dall’organo fiscale competente in conformità con le disposizioni legali, costituisce un titolo esecutivo, facilitando così la riscossione dei crediti fiscali.
Cos’è una decisione di imposizione in Romania?
Conformemente all’art. 95 comma 2 del Codice di procedura fiscale, la decisione di imposizione è un atto amministrativo fiscale emesso dall’organo fiscale competente ogni volta che questo stabilisce o modifica la base imponibile. Questo può avvenire in seguito a una verifica documentale, un’ispezione fiscale o una verifica della situazione fiscale personale. Tramite la decisione di imposizione vengono stabiliti gli obblighi fiscali dei contribuenti, siano essi persone fisiche o giuridiche.
La decisione di imposizione deve contenere gli elementi obbligatori previsti dalla legge, tra cui:
i) Denominazione dell’organo fiscale emittente
ii) Data di emissione e data di entrata in vigore
iii) Dati identificativi del contribuente
iv) Oggetto dell’atto amministrativo fiscale
v) Motivi di fatto e base giuridica
vi) Nomi e qualifiche delle persone autorizzate dell’organo fiscale
vii) Firma delle persone autorizzate e timbro dell’organo fiscale
viii) Possibilità di contestazione, termini e organo fiscale presso il quale si deve presentare il ricorso
ix) Informazioni sull’audizione del contribuente
x) Tipo di credito fiscale, base imponibile e relativo importo per ogni periodo d’imposta.
Decisione di imposizione per persone fisiche
Un esempio concreto è la situazione delle persone fisiche che ottengono redditi da attività indipendenti e non presentano la dichiarazione unica entro il termine legale. Secondo l’art. 122 comma 1 del Codice fiscale, tali soggetti hanno l’obbligo di presentare la dichiarazione unica relativa all’imposta sul reddito e ai contributi sociali entro il 25 maggio dell’anno successivo a quello in cui i redditi sono stati realizzati.
In caso di mancato rispetto di questo termine, possono essere applicate sanzioni amministrative dall’organo fiscale competente e l’ANAF può emettere d’ufficio decisioni di imposizione. Il processo prevede la redazione di elenchi di persone che non hanno presentato la dichiarazione, la loro notifica e, se non si conformano entro 15 giorni, la determinazione d’ufficio degli obblighi di pagamento attraverso l’emissione di una decisione di imposizione.
Decisione di imposizione in Romania – tasse e imposte
Per le imposte e tasse locali non pagate (come l’imposta sugli edifici, sui terreni, sui mezzi di trasporto, ecc.), la Direzione Imposte e Tasse Locali del comune competente emetterà decisioni di imposizione.
Termine di comunicazione della decisione di imposizione in Romania
L’art. 47 del Codice di procedura fiscale regola le modalità di comunicazione della decisione di imposizione:
i) Presentazione del contribuente presso la sede dell’organo fiscale
ii) Consegna con firma da parte delle persone autorizzate dell’organo fiscale
iii) Tramite posta raccomandata con avviso di ricevimento
iv) Tramite mezzi elettronici di trasmissione a distanza
In caso di impossibilità di comunicazione con questi metodi, si procederà alla pubblicazione per affissione, conformemente all’art. 47 comma (8). In tal caso, l’atto si considera comunicato entro 15 giorni dalla data di affissione dell’annuncio.
Dal momento della comunicazione della decisione di imposizione decorre il termine per l’esercizio del diritto di impugnazione da parte del contribuente.
Ricorso contro la decisione di imposizione in Romania
Secondo l’art. 268 comma (1) del Codice di procedura fiscale, la decisione di imposizione può essere contestata da coloro che si ritengono lesi nei propri diritti.
L’art. 269 specifica gli elementi che devono essere inclusi nel ricorso:
a) Dati identificativi del ricorrente;
b) Oggetto del ricorso;
c) Motivi di fatto e di diritto;
d) Prove su cui si basa il ricorso;
e) Firma del ricorrente o del suo rappresentante.
L’art. 270 comma (1) stabilisce il termine di presentazione del ricorso in 45 giorni dalla comunicazione dell’atto amministrativo fiscale, pena la decadenza.
Annullamento della decisione di imposizione in Romania
L’art. 49 del Codice di procedura fiscale elenca le situazioni in cui un atto amministrativo fiscale, inclusa una decisione di imposizione, è nullo. Queste includono:
a) Violazione delle disposizioni legali in materia di competenza;
b) Mancanza di elementi essenziali dell’atto (nome, cognome e qualifica della persona autorizzata dell’organo fiscale, nome e cognome o denominazione del contribuente, oggetto dell’atto o firma della persona autorizzata dell’organo fiscale, nonché l’organo fiscale emittente);
c) Presenza di un errore grave ed evidente;
d) Mancato rispetto del parere preliminare del contribuente o delle soluzioni adottate in precedenza dall’organo fiscale o dal tribunale;
e) Mancato rispetto delle motivazioni di una decisione di risoluzione del ricorso precedente;
f) Emissione del rapporto di ispezione fiscale e della decisione di imposizione o della decisione di non modifica della base imponibile da parte dell’organo di ispezione fiscale dopo la cessazione dell’ispezione fiscale;
g) Emissione dell’atto in caso di accertamento di fatti previsti dalla legge penale.
L’art. 50 prevede che l’atto amministrativo fiscale possa essere annullato, revocato o modificato dall’organo fiscale competente. In caso di annullamento, viene emessa una nuova decisione, salvo nei casi in cui sia scaduto il termine di prescrizione o i vizi riguardino il merito dell’atto.
