Wie hoch ist die Körperschaftsteuer in Rumänien im Jahr 2025?
Die Körperschaftsteuer ist eine der Hauptsteuerpflichten für Unternehmen in Rumänien, einschließlich Gesellschaften mit beschränkter Haftung (SRL). Diese Steuer wird auf den steuerpflichtigen Gewinn eines Unternehmens innerhalb eines Steuerjahres erhoben und stellt einen wesentlichen Beitrag zum Staatshaushalt dar. Der Körperschaftsteuersatz wird durch das rumänische Steuergesetzbuch (Codul Fiscal) festgelegt und kann je nach steuerpolitischen Entscheidungen der Regierung von Jahr zu Jahr variieren. In diesem Artikel analysieren wir die aktuellen Bestimmungen des Steuergesetzbuchs bezüglich des Körperschaftsteuersatzes für SRL im Jahr 2025 sowie die allgemeinen Regeln zur Berechnung des steuerlichen Ergebnisses.
Wie hoch ist die Körperschaftsteuer im Jahr 2025 in Rumänien?
Gemäß Artikel 17 des Steuergesetzbuchs beträgt der Körperschaftsteuersatz auf den steuerpflichtigen Gewinn 16 %.
Daher gilt für SRL in Rumänien unabhängig von ihrer Tätigkeit oder Größe der allgemeine Körperschaftsteuersatz von 16 %, der auf den steuerpflichtigen Gewinn aus jeder Quelle, sowohl in Rumänien als auch im Ausland, im Steuerjahr 2025 angewendet wird, sofern keine anderen Steuersätze vorgeschrieben sind.
Eine Ausnahme von dieser allgemeinen Regelung besteht gemäß Artikel 18 des Steuergesetzbuchs für Steuerpflichtige, die Nachtclubs, Diskotheken oder Casinos betreiben oder durch eine Beteiligungsvereinbarung Einnahmen aus diesen Tätigkeiten erzielen. Falls die reguläre Körperschaftsteuer für diese Tätigkeiten weniger als 5 % der jeweiligen Einnahmen beträgt, ist eine Steuer von 5 % auf diese Einnahmen zu entrichten.
Berechnung der Körperschaftsteuer in Rumänien
Zur Berechnung der Körperschaftsteuer müssen SRL zunächst das steuerliche Ergebnis ermitteln, das als steuerliche Bemessungsgrundlage dient. Gemäß Artikel 19 Absatz (1) des Steuergesetzbuchs wird das steuerliche Ergebnis als Differenz zwischen den erzielten Einnahmen und den angefallenen Ausgaben berechnet, wobei steuerfreie Einnahmen und steuerliche Abzüge abgezogen und nicht abzugsfähige Ausgaben hinzugerechnet werden.
Zu den steuerfreien Einnahmen, die ausdrücklich in Artikel 23 des Steuergesetzbuchs aufgeführt sind, gehören unter anderem:
- Dividenden von anderen rumänischen juristischen Personen,
- bestimmte Einnahmen aus der Bewertung, Veräußerung oder Übertragung von Beteiligungen,
- Einnahmen aus der Auflösung von Rückstellungen oder Schulden, für die zuvor keine steuerliche Abzugsfähigkeit gewährt wurde.
Nicht abzugsfähige Ausgaben sind solche, die bei der Berechnung des steuerlichen Ergebnisses nicht berücksichtigt werden können, weil sie ausdrücklich vom Steuergesetzbuch ausgeschlossen sind oder nicht für wirtschaftliche Zwecke des Unternehmens verwendet werden. Beispiele hierfür sind:
- die Körperschaftsteuer selbst,
- Geldstrafen und Verzugszinsen,
- Repräsentationskosten, die bestimmte Höchstgrenzen überschreiten,
- Ausgaben, die nicht durch entsprechende Belege nachgewiesen werden können.
Steuerliche Abzüge sind Beträge, die von der steuerlichen Bemessungsgrundlage abgezogen werden können, um bestimmte wirtschaftliche oder soziale Aktivitäten zu fördern. Eine wesentliche steuerliche Erleichterung ist die in Artikel 22 des Steuergesetzbuchs vorgesehene Steuerbefreiung für reinvestierte Gewinne in bestimmten materiellen und immateriellen Wirtschaftsgütern, die für die wirtschaftliche Tätigkeit des Unternehmens genutzt werden. Weitere Abzüge werden für Forschung und Entwicklung, Sponsoring und Schirmherrschaft sowie für die Schaffung neuer Arbeitsplätze gewährt.
Ein positives steuerliches Ergebnis (steuerpflichtiger Gewinn) wird mit dem entsprechenden Körperschaftsteuersatz besteuert. Ein negatives steuerliches Ergebnis (steuerlicher Verlust) kann auf die folgenden fünf Steuerjahre vorgetragen und mit maximal 70 % der künftigen steuerpflichtigen Gewinne verrechnet werden.
Sobald das steuerliche Ergebnis ermittelt und der entsprechende Steuersatz angewendet wurde, müssen SRL ihre Körperschaftsteuer entsprechend dem gewählten Erklärungs- und Zahlungssystem (quartalsweise oder jährlich) deklarieren und zahlen, wobei die gesetzlich festgelegten Fristen und Bedingungen einzuhalten sind.
Wann erfolgt der Wechsel zur Körperschaftsteuer in Rumänien?
In Rumänien gibt es zwei Steuerregime für Unternehmen: die Besteuerung von Mikrounternehmen auf Basis der Einnahmen und die Besteuerung nach Körperschaftsteuer. Die Wahl des Steuerregimes hängt von der Erfüllung bestimmter Voraussetzungen des Steuergesetzbuchs ab. Nachfolgend analysieren wir die Fälle, in denen ein Unternehmen zur Körperschaftsteuer wechseln muss.
Gemäß Artikel 47 des rumänischen Steuergesetzbuchs kann ein Unternehmen die Besteuerung als Mikrounternehmen im Jahr 2025 nur dann in Anspruch nehmen, wenn es am 31. Dezember des vorherigen Steuerjahres folgende Bedingungen kumulativ erfüllt:
- Jahreseinnahmen von höchstens 500.000 Euro (umgerechnet in RON zum Wechselkurs am Jahresende),
- ein Gesellschaftskapital, das nicht vom Staat oder lokalen Behörden gehalten wird,
- keine laufenden Auflösungs- oder Liquidationsverfahren,
- mindestens 80 % der Einnahmen aus anderen Tätigkeiten als Beratung und Management (außer Steuerberatung, CAEN 6920),
- mindestens ein Arbeitnehmer (außer bei neu gegründeten Unternehmen, die eine 30-Tage-Frist für die Einstellung eines Mitarbeiters haben),
- die Hauptgesellschafter halten nicht mehr als 25 % der Anteile an mehreren Unternehmen mit demselben Steuerregime.
Wenn ein Unternehmen nicht alle oben genannten Bedingungen erfüllt, kann es nicht als Mikrounternehmen besteuert werden und muss daher zur Körperschaftsteuer wechseln.
Vergleich: Mikrosteuer vs. Körperschaftsteuer 2025 in Rumänien
Im Jahr 2025 müssen SRL in Rumänien zwischen der Besteuerung als Mikrounternehmen und der Besteuerung nach Körperschaftsteuer wählen. Beide Steuerregime haben Vor- und Nachteile, und die Wahl hängt von Faktoren wie Umsatzhöhe, Unternehmensstruktur, Anzahl der Mitarbeiter und Tätigkeitsbereich ab.
Vorteile der Mikrosteuer in Rumänien
- Steuersatz von 1 % für Unternehmen mit Einnahmen bis zu 60.000 Euro,
- Steuersatz von 3 % für Unternehmen mit höheren Einnahmen oder bestimmten Tätigkeiten,
- Besteuerung auf Basis der Einnahmen, unabhängig von den Ausgaben.
Vorteile der Körperschaftsteuer in Rumänien
- Steuersatz von 16 % auf den steuerpflichtigen Gewinn,
- Möglichkeit zur Abzugsfähigkeit von Betriebsausgaben,
- Verlustvortrag von bis zu 70 % für fünf Jahre.
Die Wahl zwischen Mikrosteuer und Körperschaftsteuer sollte auf einer sorgfältigen Analyse der individuellen Unternehmenssituation basieren, idealerweise mit Unterstützung eines Steuerberaters.
