Cos’è l’imposta sugli utili in Romania?
L’imposta sugli utili è uno dei principali obblighi fiscali delle società in Romania, inclusi quelli delle Società a Responsabilità Limitata Semplificata (SRLS). Questa imposta si applica sugli utili imponibili ottenuti dalla società in un anno fiscale e rappresenta un contributo importante al bilancio dello Stato. L’aliquota dell’imposta sugli utili è stabilita dal Codice Fiscale e può subire modifiche di anno in anno, in base alle decisioni di politica fiscale del Governo. In questo articolo analizzeremo le disposizioni attuali del Codice Fiscale relative all’aliquota dell’imposta sugli utili applicabile nel 2025 per le SRLS, nonché le regole generali per il calcolo del risultato fiscale.
Qual è l’aliquota dell’imposta sugli utili nel 2025 in Romania?
Secondo l’art. 17 del Codice Fiscale, l’aliquota dell’imposta sugli utili applicabile agli utili imponibili è del 16%.
Quindi, per le SRLS, indipendentemente dall’attività svolta o dalla loro dimensione, l’aliquota del 16% si applicherà agli utili imponibili ottenuti da qualsiasi fonte, sia in Romania che all’estero, nell’anno fiscale 2025, salvo eccezioni previste dalla legge.
In deroga alla regola generale, secondo l’art. 18 del Codice Fiscale, i contribuenti che svolgono attività come bar notturni, club, discoteche o casinò, inclusi i soggetti giuridici che realizzano tali redditi in base a un contratto di associazione, e per i quali l’imposta sugli utili dovuta per tali attività è inferiore al 5% dei ricavi, sono obbligati a pagare un’imposta pari al 5% dei ricavi registrati.
Per determinare l’importo dell’imposta sugli utili dovuta, le SRLS devono prima calcolare il risultato fiscale, che rappresenta la base imponibile. Secondo l’art. 19 comma (1) del Codice Fiscale, il risultato fiscale si calcola come la differenza tra i ricavi e le spese registrate secondo le normative contabili applicabili, da cui si sottraggono i redditi non imponibili e le deduzioni fiscali e a cui si aggiungono le spese non deducibili.
I redditi non imponibili sono espressamente elencati nell’art. 23 del Codice Fiscale e includono, tra gli altri, i dividendi ricevuti da altre società rumene, alcuni redditi derivanti dalla valutazione/rivalutazione/vendita/cessione di titoli di partecipazione, i redditi derivanti dall’annullamento di accantonamenti o debiti per i quali in precedenza non era stata concessa la deduzione.
Le spese non deducibili sono quelle che non possono essere considerate nel calcolo del risultato fiscale, poiché espressamente escluse dal Codice Fiscale o sostenute per scopi diversi da quelli economici della società. Esempi di tali spese includono: imposta sugli utili, multe e penalità, spese di rappresentanza che superano determinati limiti, spese registrate senza documentazione giustificativa.
Le deduzioni fiscali rappresentano somme che vengono sottratte dalla base imponibile e sono regolate dal Codice Fiscale per incentivare determinate attività economiche o sociali. Una deduzione importante è prevista dall’art. 22 del Codice Fiscale, che consente l’esenzione dall’imposta sugli utili reinvestiti in determinate categorie di beni materiali e immateriali utilizzati per lo svolgimento dell’attività economica. Inoltre, sono previste deduzioni per le spese di ricerca e sviluppo, per sponsorizzazioni e mecenatismo o per la creazione di nuovi posti di lavoro.
Il risultato fiscale positivo (utile imponibile) è tassato con l’aliquota applicabile dell’imposta sugli utili, mentre il risultato fiscale negativo rappresenta una perdita fiscale che può essere riportata e recuperata sugli utili imponibili ottenuti nei successivi 5 anni fiscali consecutivi, entro il limite del 70%.
Una volta determinato il risultato fiscale e applicata l’aliquota corrispondente dell’imposta, le SRLS hanno l’obbligo di dichiarare e versare l’imposta sugli utili, in base al sistema di dichiarazione e pagamento scelto (trimestrale o annuale), rispettando i termini e le condizioni previsti dalla legislazione.
Quando si passa all’imposta sugli utili in Romania?
In Romania, il sistema fiscale prevede due regimi di tassazione per le società: l’imposta sui ricavi delle microimprese e l’imposta sugli utili. La scelta del regime fiscale dipende dal rispetto di determinate condizioni stabilite dal Codice Fiscale. Di seguito analizziamo le situazioni in cui una società deve passare all’imposta sugli utili, nonché i criteri per essere considerata una microimpresa nel 2025.
Secondo l’art. 47 del Codice Fiscale, per beneficiare del regime fiscale delle microimprese nel 2025, una società deve soddisfare cumulativamente le seguenti condizioni al 31 dicembre dell’anno fiscale precedente:
- realizzare ricavi che non superano l’equivalente in lei di 500.000 euro, calcolato in base al tasso di cambio alla chiusura dell’esercizio finanziario;
- avere un capitale sociale detenuto da soggetti diversi dallo Stato e dalle unità amministrativo-territoriali;
- non essere in fase di scioglimento, seguita da liquidazione, registrata presso il registro delle imprese o i tribunali;
- realizzare ricavi, diversi da quelli derivanti da consulenza e/o gestione, ad eccezione della consulenza fiscale (codice CAEN 6920), per oltre l’80% dei ricavi totali;
- avere almeno un dipendente, con un termine di 30 giorni dalla registrazione per le società di nuova costituzione;
- avere soci/azionisti che detengono, direttamente o indirettamente, oltre il 25% dei titoli di partecipazione o dei diritti di voto e che non detengono altre società che applicano il regime delle microimprese;
- aver adempiuto all’obbligo di presentazione del bilancio annuale per l’esercizio finanziario precedente entro i termini previsti dalla legge.
Se una società non soddisfa cumulativamente queste condizioni, non può essere considerata una microimpresa e, pertanto, deve passare al regime dell’imposta sugli utili. Il passaggio all’imposta sugli utili avviene a partire dal trimestre in cui si verifica tale situazione.
Imposta sui ricavi delle microimprese vs Imposta sugli utili 2025 in Romania
Nel 2025, le SRLS in Romania possono trovarsi di fronte alla scelta tra due regimi di tassazione degli utili: l’imposta sui ricavi delle microimprese e l’imposta sugli utili. Ogni sistema ha vantaggi e svantaggi, e la decisione dipende da fattori come il livello dei ricavi, la struttura del capitale sociale, il numero di dipendenti e il settore di attività.
Il regime delle microimprese prevede un’aliquota ridotta: 1% per ricavi fino a 60.000 euro e 3% per ricavi superiori a 60.000 euro o per specifiche attività escluse dalla riduzione. Tuttavia, presenta limitazioni sulle spese deducibili.
L’imposta sugli utili, con un’aliquota del 16%, consente invece la deduzione delle spese aziendali, inclusi salari, contributi sociali e investimenti. Il sistema è più complesso ma vantaggioso per aziende con alte spese deducibili.
La scelta tra i due regimi deve basarsi su un’analisi dettagliata della situazione aziendale, considerando i criteri fiscali, il livello di redditività e le spese deducibili. In alcuni casi, il regime è obbligatorio in base alla legge, mentre in altri può essere scelto strategicamente per ottimizzare la fiscalità dell’impresa.
