El impuesto sobre las ganancias es una de las principales obligaciones fiscales de las sociedades en Rumania, incluidas las sociedades de responsabilidad limitada (SRL). Este impuesto se aplica sobre la ganancia imponible obtenida por la sociedad en un año fiscal y representa una contribución importante al presupuesto estatal. El monto del impuesto sobre las ganancias está determinado por el Código Fiscal y puede cambiar de un año a otro, dependiendo de las decisiones de política fiscal del Gobierno. En este artículo, analizaremos las disposiciones actuales del Código Fiscal con respecto a la tasa impositiva aplicable a las ganancias en 2025 para las SRL, así como las reglas generales para el cálculo del resultado fiscal.
¿Cuál es el impuesto sobre las ganancias en 2025 en Rumania?
Según el artículo 17 del Código Fiscal, la tasa del impuesto sobre las ganancias aplicable a la ganancia imponible es del 16%.
Así, en el caso de las SRL, independientemente de su objeto de actividad o tamaño, la tasa del 16% se aplicará sobre la ganancia imponible obtenida de cualquier fuente, tanto en Rumania como en el extranjero, en el año fiscal 2025, salvo en los casos en que se prevea una tasa diferente.
Por excepción a la regla general, conforme al artículo 18 del Código Fiscal de Rumania, los contribuyentes que operen bares nocturnos, clubes nocturnos, discotecas o casinos, incluidas las personas jurídicas que generen estos ingresos en virtud de un contrato de asociación, y cuyo impuesto sobre las ganancias debido por estas actividades sea menor al 5% de los ingresos respectivos, están obligados a pagar un impuesto del 5% aplicado a estos ingresos registrados.
Para determinar el monto del impuesto sobre las ganancias adeudado, las SRL deben calcular primero el resultado fiscal, que representa la base imponible. Según el artículo 19, apartado (1) del Código Fiscal, el resultado fiscal se calcula como la diferencia entre los ingresos y los gastos registrados según las normativas contables aplicables, menos los ingresos no imponibles y las deducciones fiscales, y sumando los gastos no deducibles.
Los ingresos no imponibles están expresamente enumerados en el artículo 23 del Código Fiscal e incluyen, entre otros, los dividendos recibidos de otras personas jurídicas rumanas, ciertos ingresos por evaluación/revaluación/venta/cesión de participaciones, así como ingresos por la cancelación de provisiones o deudas para las cuales anteriormente no se concedió deducción.
Los gastos no deducibles son aquellos que no pueden ser considerados en el cálculo del resultado fiscal, ya sea porque están excluidos expresamente por el Código Fiscal o porque se han realizado con fines ajenos a la actividad económica de la sociedad. Ejemplos de tales gastos incluyen: el impuesto sobre las ganancias, multas y penalizaciones, gastos de protocolo que excedan ciertos límites, o gastos registrados sin documentación justificativa.
Las deducciones fiscales representan montos que se restan de la base imponible, siendo reguladas por el Código Fiscal con el fin de fomentar ciertas actividades económicas o sociales. Una deducción importante es la prevista en el artículo 22 del Código Fiscal, que permite la exención del impuesto sobre las ganancias reinvertidas en ciertas categorías de activos tangibles e intangibles utilizados en la actividad económica. También se conceden deducciones por gastos en investigación y desarrollo, patrocinio y mecenazgo, o por la creación de nuevos puestos de trabajo.
El resultado fiscal positivo en Rumania (la ganancia imponible) está sujeto al impuesto sobre las ganancias aplicable, mientras que el resultado fiscal negativo representa una pérdida fiscal que puede trasladarse y recuperarse de futuras ganancias imponibles hasta un límite del 70% durante los siguientes cinco años fiscales consecutivos.
Una vez determinado el resultado fiscal y aplicada la tasa impositiva correspondiente, las SRL están obligadas a declarar y pagar el impuesto sobre las ganancias, según el sistema de declaración y pago elegido (trimestral o anual), cumpliendo con los plazos y condiciones establecidos por la legislación.
Por lo tanto, es fundamental que las SRL conozcan y apliquen correctamente las disposiciones del Código Fiscal sobre el impuesto sobre las ganancias, para determinar adecuadamente sus obligaciones fiscales y evitar posibles sanciones por parte de las autoridades. Además, se recomienda recurrir a los servicios de profesionales en el ámbito fiscal-contable para obtener asesoramiento especializado y aprovechar al máximo las oportunidades de optimización fiscal permitidas por la ley.
¿Cuándo se cambia al impuesto sobre las ganancias en Rumanía?
En Rumania, el sistema fiscal prevé dos regímenes de tributación para los ingresos obtenidos por las sociedades: el impuesto sobre los ingresos de las microempresas y el impuesto sobre las ganancias. La elección del régimen fiscal depende del cumplimiento de ciertos requisitos establecidos en el Código Fiscal. A continuación, analizaremos las situaciones en las que una sociedad debe pasar al impuesto sobre las ganancias, así como los criterios que debe cumplir para calificar como microempresa en el año 2025.
Según el artículo 47 del Código Fiscal, para beneficiarse del régimen de tributación de las microempresas en el año 2025, una sociedad debe cumplir, de forma acumulativa, las siguientes condiciones al 31 de diciembre del año fiscal anterior:
- Generar ingresos que no superen el equivalente en leus de 500.000 euros, determinado según el tipo de cambio válido al cierre del ejercicio financiero en el que se registraron los ingresos.
- Que el capital social esté en manos de personas distintas del Estado y de las unidades administrativas territoriales.
- No estar en proceso de disolución seguido de liquidación, registrado en el registro mercantil o en los tribunales.
- Generar ingresos distintos de los provenientes de consultoría y/o gestión, con la excepción de los ingresos de consultoría fiscal (código CAEN 6920), en más del 80% de los ingresos totales.
- Tener al menos un empleado, salvo las empresas de nueva creación, que tienen un plazo de 30 días desde la fecha de registro para cumplir con esta condición.
- Que los socios/accionistas que posean directa o indirectamente más del 25% del valor/número de títulos de participación o derechos de voto sean la única entidad jurídica establecida por ellos para aplicar las disposiciones del régimen de microempresas.
- Si estaba obligada a presentar estados financieros anuales para el ejercicio financiero anterior, haber cumplido con esta obligación dentro del plazo legal.
Si una sociedad no cumple cumulativamente con las condiciones anteriores, no puede clasificarse como microempresa y, por lo tanto, debe pasar al régimen de impuesto sobre las ganancias. Este cambio se realiza a partir del trimestre en que se produce esta situación.
También hay casos en los que una sociedad puede optar por pagar el impuesto sobre las ganancias, incluso si cumple con las condiciones para ser microempresa. Esta opción debe comunicarse a las autoridades fiscales competentes antes del 31 de enero del año fiscal en que se desea aplicar el impuesto sobre las ganancias.
Por lo tanto, la transición al impuesto sobre las ganancias es obligatoria para las sociedades que no cumplen con las condiciones establecidas en el artículo 47 del Código Fiscal para ser consideradas microempresas. Para obtener más detalles sobre las microempresas y la tasa de tributación sobre los ingresos generados por ellas, le invitamos a leer el siguiente artículo: Condiciones para microempresas 2024.
