Cosa si intende per IVA intracomunitaria?
L’IVA intracomunitaria è l’imposta sul valore aggiunto applicata alle transazioni effettuate tra gli Stati membri dell’Unione Europea. Il codice IVA intracomunitario è un numero di identificazione univoco assegnato alle entità giuridiche non soggette all’IVA (liberi professionisti o società) per effettuare transazioni con un’altra azienda situata in uno Stato membro dell’UE. Per le transazioni all’interno del Paese non verrà applicata l’IVA, mentre per le transazioni internazionali nello spazio comunitario europeo sarà necessaria l’applicazione di tale imposta.
Se un’azienda non supera il limite di 300.000 lei di ricavi annui o se non ha optato per il regime dell’IVA per cassa, è necessario ottenere il codice IVA intracomunitario per effettuare transazioni con un’altra azienda situata in un Paese UE.
Per quanto riguarda la struttura, il codice IVA intracomunitario inizia con il codice del Paese, seguito dal numero di partita IVA nazionale.
Il codice IVA intracomunitario è richiesto ai sensi dell’art. 317 del Codice Fiscale per i soggetti passivi non soggetti all’IVA. È quindi necessario ottenerlo nelle seguenti situazioni:
- Prestazione di servizi (verso un altro soggetto passivo situato nell’Unione Europea)
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- Sulla fattura fiscale verrà indicato il codice IVA del prestatore;
- Si richiede la comunicazione del codice IVA del cliente;
- Il cliente dichiara e paga l’IVA nel Paese in cui ha la sede legale;
- Acquisto di servizi (da un altro soggetto passivo situato nell’Unione Europea)
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- In generale, si tratta di servizi di hosting, pubblicità online, sviluppo software, abbonamenti a pubblicazioni, applicazioni e software.
- Acquisto intracomunitario di beni che supera l’importo di 10.000 euro all’anno (34.000 lei)
Le regole relative all’IVA intracomunitaria si applicano agli Stati membri dell’Unione Europea con alcune eccezioni, come: Isole Fær Øer (Danimarca), Isole Canarie (Spagna), alcune giurisdizioni non cooperative a fini fiscali (territori offshore di Francia e Paesi Bassi).
Il codice IVA intracomunitario può essere annullato nei seguenti casi:
- È trascorso un anno dalla richiesta di ottenimento del codice;
- Il certificato del codice IVA intracomunitario non è stato rinnovato;
- Il valore degli acquisti annuali è inferiore al limite imposto dalla legge;
- L’azienda diventa soggetta all’IVA;
- La persona fisica cessa l’attività economica.
Qual è l’aliquota IVA intracomunitaria?
L’aliquota IVA intracomunitaria non è fissa, ma varia in base all’aliquota standard dell’IVA di ciascun Paese membro dell’Unione Europea. In Romania, l’aliquota standard dell’IVA è del 19%. Tuttavia, se un’azienda rumena effettua una transazione con un’azienda di un altro Paese UE, l’aliquota IVA applicabile sarà quella prevista dal Paese con cui viene effettuata la transazione.
Pagamento dell’IVA intracomunitaria
In Romania, il pagamento dell’IVA intracomunitaria avviene presso l’Agenzia Nazionale dell’Amministrazione Fiscale (ANAF). L’IVA intracomunitaria deve essere dichiarata tramite i seguenti documenti obbligatori previsti dalla legge:
- Dichiarazione 301 (Dichiarazione speciale dell’imposta sul valore aggiunto): da presentare presso l’ufficio ANAF competente per la sede dell’azienda;
- Dichiarazione 390 (Dichiarazione riepilogativa delle operazioni intracomunitarie): da inviare online sul sito ANAF o presentare presso l’ufficio ANAF.
Entrambe le dichiarazioni devono essere presentate mensilmente entro il 25 del mese successivo a quello in cui sono state effettuate le transazioni intracomunitarie.
Ottenere il codice IVA intracomunitario
Per ottenere il codice IVA intracomunitario, sono richiesti i seguenti documenti:
- Dichiarazione 700 (“Dichiarazione per la registrazione/modifica in formato elettronico delle categorie di obblighi fiscali iscritti nel vettore fiscale”);
- Copia del certificato di registrazione dell’azienda (codice fiscale dell’azienda – CUI);
- Copia della carta d’identità dell’amministratore dell’azienda.
La Dichiarazione 700 può essere presentata solo online, con firma digitale, attraverso lo Spazio Virtuale Privato dell’ANAF. Il rilascio del certificato può richiedere alcuni giorni lavorativi e deve essere ritirato presso l’ufficio ANAF competente per l’azienda richiedente.
