Până în anul 2025 exercitarea unei activități profesionale în domeniul construcțiilor a echivalat cu acordarea, în temeiul legii, a unor beneficii financiare speciale pentru angajați, acestea fiind atât de natură salarială, cât și sub forma unor facilități fiscale.
În primul rând, amintim că, în conformitate cu OUG nr. 93/2023 pentru stabilirea salariului de bază minim brut pe țară garantat în plată pentru sectoarele construcții, agricol și industria alimentară (act ieșit deja din vigoare), valoarea salariului minim brut pentru persoanele care aactiva în sectorul construcțiilor era în cuantum de 4.582 lei.
Menționăm că în această sumă nu au fost incluse indemnizațiile, sporurile și alte adaosuri, iar acesta s-a acordat cu condiția efectuări de către un angajat a unui program de lucru normal în medie de 165,333 ore pe lună, reprezentând în medie 27,714 lei/oră.
Mai mult, în conformitate cu dispozițiile aplicabile a Codului Fiscal, în domeniul construcțiilor, s-a acordat și anumite facilități fiscale care constau în scutirea contribuabililor de la plata impozitului pe venit prin îndeplinirea următoarelor condiții:
Obiectul activității desfășurate de angajator s-a încadrat în domeniul construcțiilor și a producției de materiale de construcții, dar și activități de arhitectură, inginerie şi servicii de consultanţă tehnică, definite prin codurile CAEN, detaliate în secțiunea următoare a prezentului articol.
Angajatorii au realizat o cifră de afaceri în limita a cel puțin 80% din cifra de afaceri totală determinată potrivit prevederilor art. 60 pct. 5 lit. b1) Cod Fiscal, care prevedea că: „pentru determinarea ponderii cifrei de afaceri realizate efectiv din activitatea de construcţii în cifra de afaceri totală, indicatorul cifra de afaceri realizată efectiv din activitatea de construcţii cuprinde numai veniturile din activitatea de construcţii desfăşurată pe teritoriul României, iar indicatorul cifra de afaceri totală cuprinde veniturile din întreaga activitate desfăşurată pe teritoriul României. Prin activitatea desfăşurată pe teritoriul României se înţelege activitatea desfăşurată efectiv în România în scopul realizării de produse şi prestări de servicii”. Însă, acest art. 60 pct. 5 lit. b1) Cod Fiscal a fost abrogat la data de 01.01.2025 prin art. 64, punctul 7. din O.U.G. nr. 156/2024.
Veniturile brute lunare din salarii şi cele asimilate salariilor asupra cărora s-a aplicat scutirea, s-a calculat la un salariu brut de încadrare pentru 8 ore de muncă pe zi. prin raportare la nivelul salariului de bază minim brut pe ţară garantat în plată. prevăzut de lege pentru activităţile din domeniul construcţiilor.
Scutirea s-a aplicat pentru veniturile brute lunare de până la 10.000 lei inclusiv, realizate de persoana fizică în baza unui contract individual de muncă, cu normă întreagă sau cu timp parţial, după caz. Partea din venitul brut lunar ce a depășit 10.000 lei nu era inclusă la determinarea acestei scutiri.
Coduri CAEN facilități construcții 2024
Precum am prezentat anterior, prima condiție care trebuia îndeplinită pentru acordarea de facilități fiscale în domeniul construcțiilor era ca angajatorul să realizeze activități profesionale care se încadrează în următoarele coduri CAEN, respectiv:
- Construcții cod CAEN 41.42.43. – secțiunea F, mai exact:
1.1 CAEN 41 – Construcții de clădiri
- CAEN 411 – Dezvoltare (promovare) imobiliara
- CAEN 412 – Lucrări de construcții a cladirilor rezidentiale si nerezidentiale
1.2 CAEN 42 – Lucrări de geniu civil
- CAEN 421 – Lucrări de construcții a drumurilor și a căilor ferate
- CAEN 422 – Lucrări de construcții a proiectelor utilitare
- CAEN 429 – Lucrări de construcții a altor proiecte inginerești
1.3 CAEN 43 – Lucrări speciale de construcții
- CAEN 431 – Lucrări de demolare și de pregatire a terenului
- CAEN 432 – Lucrări de instalații electrice și tehnico-sanitare și alte lucrări de instalații pentru construcții
- CAEN 433 – Lucrări de finisare
- CAEN 439 – Alte lucrări speciale de construcții
- Producția de materiale de construcții:
- CAEN 2312 – Prelucrarea şi fasonarea sticlei plate;
- CAEN 2331 – Fabricarea plăcilor şi dalelor din ceramică;
- CAEN 2332 – Fabricarea cărămizilor, ţiglelor şi altor produse pentru construcţii din argilă arsă;
- CAEN 2361 – Fabricarea produselor din beton pentru construcţii;
- CAEN 2362 – Fabricarea produselor din ipsos pentru construcţii;
- CAEN 2363 – Fabricarea betonului;
- CAEN 2364 – Fabricarea mortarului;
- CAEN 2369 – Fabricarea altor articole din beton, ciment şi ipsos;
- CAEN 2370 – Tăierea, fasonarea şi finisarea pietrei;
- CAEN 2223 – Fabricarea articolelor din material plastic pentru construcţii;
- CAEN 1623 – Fabricarea altor elemente de dulgherie şi tâmplărie pentru construcţii;
- CAEN 2512 – Fabricarea de uşi şi ferestre din metal;
- CAEN 2511 – Fabricarea de construcţii metalice şi părţi componente ale structurilor metalice;
- CAEN 0811 – Extracţia pietrei ornamentale şi a pietrei pentru construcţii, extracţia pietrei calcaroase, ghipsului, cretei şi a ardeziei;
- CAEN 0812 – Extracţia pietrişului şi nisipului;
- CAEN 2351 – Fabricarea cimentului;
- CAEN 2352 – Fabricarea varului şi ipsosului;
- CAEN 2399 – Fabricarea altor produse din minerale nemetalice n.c.a.;
- CAEN 711 – Activităţi de arhitectură, inginerie şi servicii de consultanţă tehnică.
Cu toate acestea, începând cu anul 2025, prin Ordonanța de urgență nr. 156/2024 privind unele măsuri fiscal-bugetare în domeniul cheltuielilor publice pentru fundamentarea bugetului general consolidat pe anul 2025, pentru modificarea şi completarea unor acte normative, precum şi pentru prorogarea unor termene s-au eliminat aceste facilități fiscale în domeniul construcției.
Pe cale de consecință, în conformitate cu dispozițiile Ordonanței de Urgență nr. 156/2024, care este denumită și “ordonanță trenuleț”, operatorii economici din sectorul construcțiilor nu mai beneficiază de facilitățile fiscale acordate anterior, fapt ce a condus la diminuarea veniturilor realizate în acest domeniu de activitate și, în mod corelativ, la majorarea costurilor de producție aferente.
