TVA vânzare imobil 2024
TVA Vânzare Imobil 5%
Cota redusă 5% TVA la încheierea unui contract de vânzare în 2024 este posibilă doar dacă sunt îndeplinite toate condițiile de mai jos (articolul V din Legea numărul 296 din 26 octombrie 2023 privind unele măsuri fiscal-bugetare pentru asigurarea sustenabilității financiare a României pe termen lung):
- să fie vorba despre locuințe care au o suprafață utilă de maximum 120 metri pătrați, exclusiv anexele gospodărești, a căror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depășește suma de 600.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adăugată;
- aceste locuințe să fie achiziționate de persoane fizice în mod individual sau în comun cu altă persoană fizică/alte persoane fizice;
- dacă au încheiat în perioada 1 ianuarie 2023 – 31 decembrie 2023 acte juridice între vii care au ca obiect plata în avans pentru achiziționarea unei astfel de locuințe (antecontracte de vânzare, promisiuni de vânzare);
- persoana fizică/persoanele fizice nu a/au achiziționat altă locuință cu 5% TVA;
- la momentul livrării, locuința să poată să fie locuită ca atare;
- contractul de vânzare trebuie să se încheie în perioada 1 ianuarie 2024 – 31 decembrie 2024.
Potrivit dispozițiilor articolului 266 alineatul (1) punctul 16^1 din Codul fiscal prin locuințe care în momentul livrării pot fi locuite ca atare se înțelege locuințele care la data livrării îndeplinesc cumulativ următoarele condiții:
a)acces liber individual la spațiul locuibil, fără tulburarea posesiei și a folosinței exclusive a spațiului deținut de către o altă persoană sau familie;
b)acces la energie electrică și apă potabilă, evacuarea controlată a apelor uzate și a reziduurilor menajere;
c)sunt formate cel puțin dintr-un spațiu pentru odihnă, un spațiu pentru pregătirea hranei și un grup sanitar;
d)finisajele exterioare includ cel puțin: acoperiș, dacă, în funcție de tipul construcției, este prevăzut acest element constructiv, geamuri, ușă de/la intrare;
e)finisajele interioare includ cel puțin: pereți finisați cu vopsea, tapet, faianță sau alte elemente utilizate pentru finisare, podele finisate cu gresie, parchet sau alte elemente utilizate pentru finisare, uși interioare, în funcție de proiect;
f)instalații sanitare și obiecte sanitare, respectiv vas WC, lavoar și spălător cu cuvă, cu bateriile aferente;
g)instalații electrice, inclusiv tablou, doze, întrerupătoare/comutatoare și prize.
În conformitate cu Legea locuinței nr. 114/1996, republicată, cu modificările și completările ulterioare suprafața utilă este suprafața desfășurată, mai puțin suprafața aferentă pereților.
TVA vânzare imobil 9%
Cota redusă de 9% TVA (articolul 291 alineatul 2, litera m, punctul 3 din Codul fiscal):
– se aplică pentru livrarea de locuințe care au o suprafață utilă de maximum 120 metri pătrați, exclusiv anexele gospodărești, a căror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depășește suma de 600.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adăugată, achiziționate de persoane fizice în mod individual sau în comun cu altă persoană fizică/alte persoane fizice;
– cota redusă se aplică numai în cazul locuințelor care în momentul livrării pot fi locuite ca atare (este finisată);
– orice persoană fizică poate achiziționa, începând cu data de 1 ianuarie 2024, în mod individual sau în comun cu altă persoană fizică/alte persoane fizice, o singură locuință a cărei valoare nu depășește suma de 600.000 lei, exclusiv TVA, cu cota redusă de 9%;
Suprafață utilă a locuinței este suma tuturor suprafețelor utile ale încăperilor. Ea cuprinde: camera de zi, dormitoare, băi, WC, dus, bucătărie, spații de depozitare și de circulație din interiorul locuinței.
Nu se cuprind: suprafața logiilor și a balcoanelor, pragurile golurilor de uși, ale trecerilor cu deschideri până la 1,00 m, nișele de radiatoare, precum și suprafețele ocupate de sobe și cazane de baie (câte 0,50 mp pentru fiecare sobă și cazan de baie), în cazul în care încălzirea se face cu sobe. În cazul locuințelor duplex, rampa, mai puțin palierele, nu se cuprinde în suprafața utilă a locuinței.
Anexele gospodărești sunt cele definite prin Legea nr. 50/1991 privind autorizarea executării lucrărilor de construcții, republicată, cu modificările și completările ulterioare ca fiind construcțiile cu caracter definitiv sau provizoriu, menite să adăpostească activități specifice, complementare funcțiunii de locuire, care, prin amplasarea în vecinătatea locuinței, alcătuiesc împreună cu aceasta o unitate funcțională distinctă.
În categoria anexelor gospodărești, de regulă în mediul rural, sunt cuprinse: bucătării de vară, grajduri pentru animale mari, pătule, magazii, depozite și altele asemenea. În mod similar, sunt asimilabile noțiunii de anexe gospodărești și garajele, serele, piscinele și altele asemenea.
TVA vânzare imobil 19%
Cota de 19% TVA la încheierea unui contract de vânzare având ca obiect o locuința se va aplica dacă:
– persoana fizică a mai achiziționat în trecut o locuință cu cota redusă de 5% TVA (dacă imobilul s-a achiziționat până la 21.01.2023 inclusiv) sau, după caz cu cota redusă de 9% TVA (dacă imobilul s-a achiziționat începând cu 1.01.2024);
– locuința are o suprafață utilă mai mare de 120 metri pătrați;
– în momentul livrării locuința nu este finisată (nu poate fi locuită ca atare);
– locuința depășește suma de 600.000 lei
