I soggetti passivi autorizzati (Partita IVA) hanno a disposizione due sistemi fiscali: il sistema reale e il sistema basato sulla regola del reddito. In questo articolo analizzeremo nel dettaglio il sistema fiscale basato sulla regola del reddito, con particolare attenzione alle modifiche e alle norme applicabili nel 2025.
Che cos’è una Partita IVA con reddito in Romania?
Il titolare di Partita IVA con norma di reddito è una forma di organizzazione del lavoro autonomo in cui l’imposta viene calcolata sulla base di un reddito stabilito dalle autorità, a seconda dell’attività svolta e dell’area geografica in cui viene svolta. Questo reddito, chiamato norma di reddito, è fissato annualmente dalle autorità per ogni attività e per ogni contea. Ai sensi dell’art. 69 par. 2 del Codice fiscale, il Ministero delle Finanze pubbliche redige la nomenclatura delle attività per le quali il reddito netto può essere determinato sulla base di norme di reddito annuali, approvata con decreto del Ministro delle Finanze pubbliche, in conformità con le attività della Classificazione delle attività dell’economia nazionale – CAEN, approvata con decreto del Presidente dell’Istituto nazionale di statistica.
Il sistema di tassazione sulla base della regola del reddito è vantaggioso per i soggetti che svolgono attività con reddito relativamente costante e prevedibile, in quanto semplifica notevolmente gli obblighi contabili e di rendicontazione. Il titolare di Partita IVA non deve più tenere traccia delle entrate e delle uscite, ma deve solo pagare le imposte e i contributi previdenziali calcolati sulla base della regola del reddito.
Tuttavia, è importante notare che non tutte le attività sono ammissibili a questo sistema fiscale. Tra le attività escluse figurano l’edilizia, l’intermediazione finanziaria e assicurativa, il gioco d’azzardo e le libere professioni (avvocati, notai, commercialisti, ecc.).
La transizione dal sistema reale alla norma sul reddito 2025 in Romania
A partire dal 2019, l’opzione per la determinazione del reddito netto nel sistema reale si esercita compilando la dichiarazione unica delle imposte sui redditi e dei contributi sociali a carico delle persone fisiche con le informazioni sulla determinazione del reddito netto annuale nel sistema reale e presentando il modulo all’autorità fiscale competente entro il 25 maggio incluso, nel caso di contribuenti che hanno svolto attività nell’anno precedente, rispettivamente entro 30 giorni dall’inizio dell’attività, nel caso di contribuenti che iniziano l’attività durante l’anno fiscale.
Ai sensi dell’articolo 69^1 del Codice tributario, i titolari di Partita IVA che applicano il sistema di tassazione reale e desiderano passare al sistema basato sulla regola del reddito possono farlo a partire dal 2025, presentando una dichiarazione di iscrizione all’autorità fiscale competente. Questa opzione è obbligatoria per il contribuente per un periodo di 2 anni fiscali consecutivi e si considera rinnovata per un nuovo periodo se il contribuente non chiede di tornare al sistema precedente, compilando debitamente la dichiarazione unica sulle imposte sul reddito e sui contributi sociali dovuti dalle persone fisiche e depositando il modulo presso l’ente fiscale competente entro il 25 maggio, incluso, dell’anno successivo alla scadenza del periodo di 2 anni.
Il passaggio al sistema basato sul reddito è subordinato al rispetto di alcuni criteri. In primo luogo, il reddito lordo annuale realizzato dal titolare di Partita IVA nell’anno precedente deve rientrare nel limite massimo stabilito per questo sistema di tassazione (l’equivalente in RON di 25.000 euro secondo il Codice Fiscale). In secondo luogo, l’attività svolta deve essere ammissibile alla tassazione sulla base della regola del reddito.
Massimale di reddito 2025 in Romania
A partire dal 2024, le persone fisiche con Partita IVA che percepiscono un reddito da attività di lavoro autonomo, diverso da quello delle libere professioni, continueranno a essere soggette a tassazione in base alle norme sul reddito, come previsto dall’articolo 69 del Codice tributario.
Le norme sul reddito per ogni attività svolta dal titolare di Partita IVA sono stabilite dalle direzioni generali regionali delle finanze pubbliche e sono state pubblicate nel quarto trimestre del 2024, per essere applicate nell’anno fiscale 2024. Queste norme di reddito non possono essere inferiori al salario minimo garantito di base nazionale lordo, moltiplicato per 12.
Se un titolare di Partita IVA svolge più attività autonome, il reddito netto sarà determinato sommando il livello delle norme di reddito corrispondenti a ciascuna attività.
Normativa sul reddito fiscale Partita IVA 2025 in Romania
Il titolare di Partita IVA che applica il sistema dell’imposta sul reddito deve più tasse che sono calcolate sulla base dello standard di reddito e di alcuni indicatori sociali, indipendentemente dal reddito effettivo realizzato.
Contributo sociale di assicurazione malattia (CASS) Norma sul reddito Partita IVA 2025 in Romania
I titolari di Partita IVA con un reddito regolare devono anche pagare il contributo per l’assicurazione sanitaria sociale (CASS), che è fisso e calcolato applicando un’aliquota del 10% del tetto oltre il quale il reddito supera il reddito regolare.
Contributo di assicurazione sociale (CAS) Norma sul reddito Partita IVA 2025 in Romania
I nuovi regolamenti non apportano modifiche al contributo statale di assicurazione sociale (CAS) per le persone fisiche con Partita IVA. Se il reddito da attività autonoma è compreso tra 12 e 24 salari minimi lordi, la base di calcolo per il CAS non sarà inferiore all’equivalente di 12 salari minimi. Se il reddito supera i 24 salari minimi, la base di calcolo non può essere inferiore all’equivalente di 24 salari minimi. È importante notare che il tasso di contribuzione alla pensione è pari al 25% di questa base di calcolo.
Il sistema di tassazione standard del reddito può essere un’opzione vantaggiosa per i titolari di Partita IVA che svolgono attività ammissibili e rientrano nel limite di reddito fissato per il 2025. Tuttavia, prima di optare per questo sistema, è importante analizzare attentamente le implicazioni fiscali e confrontarlo con l’attuale sistema fiscale per determinare quale sia più vantaggioso.
