TVA – Impuesto sobre el Valor Añadido en Rumanía
El IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido) en Rumanía es un impuesto indirecto que se paga al presupuesto del Estado y que es soportado por el consumidor final de un bien o servicio. Este impuesto indirecto se aplica en cada etapa del ciclo económico relacionado con la producción de un producto o la prestación de un servicio, sobre el valor añadido generado en cada fase por todos los agentes económicos que contribuyen a la realización del producto o la prestación del servicio, hasta que llega al consumidor final. Así, el IVA está incluido en el precio de cada producto o servicio adquirido y forma parte del precio final que paga el consumidor.
¿Quién paga el IVA en Rumanía?
Aunque los comerciantes y prestadores de servicios son responsables de recaudar el IVA y pagarlo al Estado, el pago efectivo del IVA es asumido por el consumidor final de los bienes y servicios.
En la práctica, los comerciantes añaden el valor del IVA al precio de los productos o servicios que comercializan, y el consumidor paga la suma total, incluyendo el IVA.
Por lo tanto, cada empresa o persona física autorizada actúa como un intermediario fiscal para el Estado, recaudando el IVA de sus clientes y luego pagándolo a las autoridades fiscales. Para el consumidor, el IVA es una parte transparente del coste de adquisición; para las empresas, la gestión correcta del IVA es una parte importante y obligatoria de sus operaciones.
Tipos de IVA en Rumanía
La diversificación de los tipos de IVA permite adaptar la fiscalidad a las necesidades sociales y económicas de un país. Por ejemplo, la aplicación de tipos reducidos a productos básicos como alimentos, medicamentos y libros puede ayudar a reducir la carga fiscal sobre las poblaciones con menores ingresos, al tiempo que facilita el acceso a elementos esenciales para una vida digna. Por otro lado, los tipos estándar se aplican a la mayoría de los bienes y servicios y contribuyen significativamente al presupuesto del Estado.
En Rumanía, distinguimos entre el tipo estándar de IVA del 19%, que se aplica sobre la base imponible de las operaciones sujetas a impuestos que no están exentas ni sujetas a tipos reducidos, y los tipos reducidos del 9% y 5% de IVA.
Según el Código Fiscal, el tipo reducido del 9% se aplica sobre la base imponible para los siguientes bienes y servicios:
- Entrega de medicamentos de uso humano y veterinario;
- Entrega de los siguientes bienes: alimentos, incluidas bebidas, destinadas al consumo humano y animal, animales y aves vivas de especies domésticas, semillas, plantas e ingredientes utilizados en la preparación de alimentos, productos utilizados para complementar o sustituir alimentos, cuyos códigos NC se establecen en las normas metodológicas, con excepción de: bebidas alcohólicas; bebidas no alcohólicas que se encuadran en el código NC 2202; alimentos con azúcar añadido cuyo contenido total de azúcar sea de al menos 10 g/100 g de producto, excepto la leche en polvo para recién nacidos, lactantes y niños pequeños, el pan de Pascua y las galletas.
- Entrega de agua para riego en la agricultura;
- Entrega de fertilizantes y pesticidas del tipo utilizado normalmente en la producción agrícola, semillas y otros productos agrícolas destinados a la siembra o plantación, así como la prestación de servicios del tipo utilizado normalmente en la producción agrícola, previstos mediante una orden conjunta del Ministro de Finanzas y del Ministro de Agricultura y Desarrollo Rural;
- Servicios de suministro de agua y alcantarillado.
- Alojamiento en el sector hotelero o en sectores con funciones similares, incluido el alquiler de terrenos acondicionados para acampar;
- Servicios de restauración y catering, excepto bebidas alcohólicas y bebidas no alcohólicas incluidas en el código NC 2202;
- Entrega de viviendas como parte de la política social, incluido el terreno sobre el que se construyen;
- Entrega e instalación de paneles fotovoltaicos, paneles solares térmicos, bombas de calor y otros sistemas de calefacción de alta eficiencia y bajas emisiones;
- Servicios de acceso a ferias, parques de atracciones y parques recreativos, eventos deportivos y culturales.
El tipo reducido del 5% se aplica a:
- Entrega de libros de texto, libros, periódicos y revistas, tanto en formato físico como electrónico, con excepción de los que contengan, en su totalidad o en su mayor parte, contenido de vídeo o contenido musical de audio y los destinados exclusivamente o principalmente a la publicidad;
- Servicios de acceso a castillos, museos, casas conmemorativas, monumentos históricos, jardines zoológicos y botánicos;
- Entrega de madera para calefacción a personas físicas y jurídicas, incluyendo escuelas, hospitales, dispensarios médicos y unidades de asistencia social;
- Entrega de energía térmica durante la temporada fría a hogares, hospitales públicos y privados, instituciones educativas, ONG y unidades de culto.
¿Qué significa IVA deducible en Rumanía?
El IVA deducible es un concepto esencial para las empresas, ya que les permite deducir el IVA pagado en la adquisición de bienes y servicios utilizados en el desarrollo de su actividad comercial. Este mecanismo ayuda a neutralizar el impacto del IVA en los costes comerciales y asegura que el impuesto solo se aplique sobre el valor añadido en el proceso económico.
Por ejemplo, supongamos que una empresa compra materiales por valor de 1,000 euros. A esta suma se le añade el 19% de IVA, lo que da un total de 1,190 euros (1,000 euros + 190 euros de IVA). La empresa usa estos materiales para producir un bien que vende por 2,000 euros, añadiendo un 19% de IVA, lo que resulta en un total de 2,380 euros (2,000 euros + 380 euros de IVA) cobrados al cliente.
Al presentar su declaración fiscal, la empresa puede deducir los 190 euros de IVA pagados en la compra de materiales de los 380 euros de IVA recaudados en la venta del producto final. Así, la empresa pagará al Estado solo la diferencia, es decir, 190 euros (380 euros – 190 euros). Esto representa el IVA correspondiente al valor añadido generado en su actividad.
IVA intracomunitario en Rumanía
El código de IVA intracomunitario en Rumanía es esencial para las empresas no sujetas al IVA (PFA o SRL) que realizan transacciones con otros estados miembros de la Unión Europea. Este código es asignado por las autoridades fiscales rumanas y es necesario para realizar compras o ventas de bienes y servicios dentro de la UE sin pagar el IVA en el momento de la transacción.
Para obtenerlo, la empresa debe solicitar el registro ante la administración fiscal si supera el umbral anual de ventas (300,000 RON) o puede optar por registrarse voluntariamente. Una vez obtenido, el código debe validarse en el sistema VIES de la UE.
Se necesita el código de IVA intracomunitario antes de:
- Realizar adquisiciones intracomunitarias de bienes cuyo valor supere los 10,000 euros anuales (34,000 RON);
- Comprar servicios a empresas con sede en la UE;
- Prestar servicios a una empresa dentro de la UE, independientemente del umbral.
