¿Qué significa PFA con norma de ingresos en Rumania?
Las Personas Físicas Autorizadas (PFA) en Rumania tienen a su disposición dos sistemas de tributación: el sistema real y el sistema basado en la norma de ingresos. En este artículo, analizaremos en detalle el sistema de tributación basado en la norma de ingresos, con énfasis en las modificaciones y regulaciones aplicables en el año 2025.
PFA con norma de ingresos es una forma de organización de la actividad independiente en la que el impuesto se calcula sobre la base de un ingreso determinado por las autoridades, en función de la actividad realizada y la zona geográfica donde se lleva a cabo. Este ingreso, denominado norma de ingresos, es establecido anualmente por las autoridades para cada actividad y para cada departamento. Según el artículo 69, párrafo 2 del Código Fiscal, el Ministerio de Finanzas Públicas elabora el nomenclátor de actividades para las cuales el ingreso neto se puede determinar sobre la base de normas anuales de ingresos, aprobado por orden del ministro de Finanzas Públicas, de conformidad con las actividades de la Clasificación de Actividades de la Economía Nacional – CAEN, aprobado por orden del presidente del Instituto Nacional de Estadística.
El sistema de tributación basado en la norma de ingresos es ventajoso para las personas que realizan actividades con ingresos relativamente constantes y predecibles, ya que simplifica significativamente las obligaciones contables y declarativas. La PFA ya no necesita llevar un registro de ingresos y gastos, sino simplemente pagar el impuesto y las contribuciones sociales calculadas sobre la base de la norma de ingresos.
Sin embargo, es importante mencionar que no todas las actividades son elegibles para este sistema de tributación. Entre las actividades excluidas se encuentran aquellas en el sector de la construcción, intermediación financiera y seguros, juegos de azar, así como actividades liberales (abogacía, notariado, contabilidad forense, etc.).
Cambio del sistema real a la norma de ingresos 2025 en Rumania
Desde 2019, la opción de determinar el ingreso neto en el sistema real se ejerce completando la declaración única sobre el impuesto a la renta y las contribuciones sociales adeudadas por las personas físicas, incluyendo información sobre la determinación del ingreso neto anual en el sistema real y presentando el formulario a la autoridad fiscal competente hasta el 25 de mayo inclusive, en el caso de los contribuyentes que han realizado actividad en el año anterior, o dentro de los 30 días posteriores al inicio de la actividad en el caso de contribuyentes que inician actividad durante el año fiscal.
Según el artículo 69^1 del Código Fiscal, las PFA que aplican el sistema real de tributación y desean cambiar al sistema basado en la norma de ingresos pueden hacerlo a partir del año 2025, presentando una declaración de modificaciones a la autoridad fiscal competente. Esta opción es obligatoria para el contribuyente por un período de 2 años fiscales consecutivos y se considera renovada para un nuevo período si el contribuyente no solicita volver al sistema anterior mediante la correspondiente actualización de la declaración única sobre el impuesto a la renta y las contribuciones sociales adeudadas por las personas físicas, y presentando el formulario a la autoridad fiscal competente hasta el 25 de mayo inclusive del año siguiente a la expiración del período de 2 años.
El cambio al sistema basado en la norma de ingresos está condicionado al cumplimiento de ciertos criterios. En primer lugar, el ingreso bruto anual obtenido por la PFA en el año anterior debe estar dentro del umbral establecido para este sistema de tributación (el equivalente en lei de 25,000 euros según el Código Fiscal). En segundo lugar, la actividad realizada por la PFA debe ser elegible para la tributación basada en la norma de ingresos.
Es importante que las PFA analicen cuidadosamente las implicaciones del cambio a este sistema de tributación, teniendo en cuenta la naturaleza de su actividad y la evolución prevista de sus ingresos. En algunos casos, el sistema real de tributación puede ser más ventajoso, especialmente si los ingresos son fluctuantes o si la PFA tiene gastos significativos.
Límite de norma de ingresos 2025 en Rumanía
Desde 2024, las personas físicas autorizadas (PFA) que generan ingresos por actividades independientes, distintas de los ingresos por profesiones liberales, seguirán estando sujetas al sistema de tributación basado en normas de ingresos, conforme a lo establecido en el artículo 69 del Código Fiscal.
Las normas de ingresos para cada actividad realizada por las PFA son establecidas por las direcciones generales regionales de finanzas públicas y fueron publicadas en el cuarto trimestre de 2024 para su aplicación en el año fiscal 2024. Estas normas de ingresos no pueden ser inferiores al salario mínimo bruto base garantizado por ley, multiplicado por 12.
Si una PFA realiza múltiples actividades independientes, el ingreso neto se determinará sumando el nivel de las normas de ingresos correspondientes a cada actividad. Si una PFA realiza una actividad incluida en el nomenclátor previsto en el párrafo (2) del artículo 69 y otra actividad independiente, el ingreso neto anual se determinará en el sistema real, basado en los datos contables.
Las PFA que hayan registrado en el año fiscal 2024 un ingreso bruto anual superior al equivalente en lei de 25,000 euros estarán obligadas a determinar el ingreso neto anual en el sistema real a partir del año fiscal 2025. Estas deberán completar y presentar la declaración única sobre el impuesto a la renta y las contribuciones sociales adeudadas antes del 25 de mayo de 2025.
Impuestos PFA norma de ingresos 2025 en Rumanía
Las PFA que aplican el sistema de tributación basado en la norma de ingresos deben pagar varios impuestos que se calculan en función de la norma de ingresos y ciertos indicadores sociales, independientemente del ingreso real obtenido por la PFA.
Impuesto PFA norma de ingresos 2025 en Rumanía
El impuesto adeudado por las PFA que aplican el sistema de tributación basado en la norma de ingresos en 2025 es del 10% sobre la norma de ingresos establecida para la actividad realizada y la zona geográfica en la que se lleva a cabo. La norma de ingresos se establece anualmente mediante orden del Ministerio de Finanzas Públicas y puede diferir de una actividad a otra y de un departamento a otro.
Contribución al seguro de salud (CASS) PFA norma de ingresos 2025 en Rumanía
Las PFA con norma de ingresos también deben pagar la contribución al seguro de salud (CASS), que es fija y se calcula aplicando una tasa del 10% sobre el umbral que exceda la norma de ingresos.
Contribución al seguro social (CAS) PFA norma de ingresos 2025 en Rumanía
Las nuevas regulaciones no traen cambios en lo que respecta a la contribución a la seguridad social (CAS) para las personas físicas autorizadas (PFA). Así, los umbrales para 2023 siguen siendo válidos para el próximo período. Si los ingresos por actividades independientes se encuentran entre 12 y 24 salarios mínimos brutos anuales, la base de cálculo para el CAS no será inferior al equivalente de 12 salarios mínimos. Si los ingresos superan los 24 salarios mínimos, la base de cálculo no podrá ser inferior al equivalente de 24 salarios mínimos. Es importante mencionar que la tasa de contribución para la pensión es del 25% sobre esta base de cálculo.
El sistema de tributación basado en la norma de ingresos puede ser una opción ventajosa para las PFA que realizan actividades elegibles y que cumplen con el umbral de ingresos establecido para 2025. Las principales ventajas de este sistema son la simplificación de las obligaciones contables y declarativas, así como la previsibilidad de los impuestos adeudados.
Sin embargo, antes de optar por este sistema, es importante que las PFA analicen cuidadosamente las implicaciones fiscales y se aseguren de cumplir con todas las condiciones legales. También se recomienda un análisis comparativo con el sistema real de tributación para determinar qué opción es más beneficiosa según la actividad específica y la evolución prevista de los ingresos.
En cualquier caso, las PFA deben mantenerse al día con los cambios legislativos y las actualizaciones de las normas de ingresos para tomar decisiones informadas y evitar posibles sanciones. Consultar con un contador también puede ser útil para aclarar cualquier aspecto incierto y optimizar la tributación en función de la situación específica de cada PFA.
