O societate cu răspundere limitată (SRL) poate traversa diferite etape de inactivitate, fiecare cu particularitățile sale juridice și fiscale. Pot fi identificate trei scenarii distincte, fiecare necesitând o abordare specifică.
În primul rând, o SRL nou constituită poate experimenta o perioadă inițială fără activitate economică efectivă. Această fază, deși temporară, marchează începutul existenței fiscale a entității, care figurează ca activă în registrele oficiale ale Registrului Comerțului și ale Agenției Naționale de Administrare Fiscală (ANAF), în ciuda absenței operațiunilor economice concrete.
A doua situație se referă la o SRL care, din considerente financiare sau conjuncturale ale pieței, își întrerupe temporar activitatea economică. În această ipostază, deși formal activă în evidențele ONRC și ANAF, compania nu generează tranzacții comerciale.
În fine, există și opțiunea suspendării activității pentru o perioadă determinată, care nu poate depăși însă trei ani. Această măsură este adoptată când redresarea imediată nu este posibilă, dar există intenția de a relua activitatea în viitor. Inițierea acestei proceduri declanșează automat aplicarea unui regim fiscal derogatoriu, conform modificărilor aduse Codului de procedură fiscală prin Ordonanța 11/2022. Pe durata suspendării, entitatea rămâne obligată să depună situațiile financiare anuale. La expirarea termenului de maximum trei ani, societatea trebuie să opteze fie pentru reluarea activității, fie pentru radierea definitivă din registrele comerciale.
Chiar dacă SRL nu are activitate, obligațiile fiscale subzistă. Declarațiile fiscale se depun în continuare, după cum am menționat anterior, chiar dacă în perioada pentru care se întocmesc nu s-au realizat venituri.
Pentru acestea, în continuare va fi nevoie de serviciile unui contabil pentru întocmirea și depunerea declarațiilor fiscale și a situațiilor financiare anuale, conform prevederilor Legii contabilității nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare.
Atunci când o SRL intră în inactivitate voluntară, primul lucru de făcut este să se urmeze și calea formală. Aceasta se face la ONRC cu doar trei documente: cerere de înregistrare, declarație de inactivitate la sediul social și cele secundare, hotărârea adunării generale a asociaților sau decizia asociatului unic.
Ce obligații financiare am dacă SRL-ul nu are activitate?
Conform art. 316 alin. (11) lit. e) din Codul fiscal, organele fiscale competente anulează înregistrarea unei persoane în scopuri de TVA în cazul persoanelor impozabile, cu perioada fiscală luna calendaristică, iar termenul este de șase luni consecutive, iar pentru cele care au ca perioadă fiscală trimestrul calendaristic, intervalul este de două trimestre calendaristice consecutive.
Societățile comerciale pot evita depunerea declarațiilor fiscale prin intrarea în inactivitate temporară pentru maximum 3 ani, cu condiția informării organelor fiscale și înscrierii în registrul comerțului. Art. 101, alin. (4) din Codul de procedură fiscală permite contribuabililor să solicite organului fiscal central aprobarea altor termene sau condiții de depunere a declarațiilor în caz de inactivitate temporară sau pentru veniturile scutite de impozit.
Decizia va fi luată de organul fiscal central conform competențelor aprobate prin ordin al președintelui ANAF.
Ce este regimul derogatoriu?
Societățile comerciale pot opta pentru regimul de declarare derogatoriu în caz de inactivitate temporară înscrisă la Registrul Comerțului, conform Ordinului președintelui ANAF nr. 889/2016. Așadar, pe durata regimului de declarare derogatoriu, entitățile nu vor avea obligația depunerii declarațiilor fiscale prevăzute de lege.
Conform punctului 3, lit. h) din Anexa 1 la Ordinului antemenționat, inactivitatea temporară trebuie să fie înscrisă la registrul comerțului. De asemenea, în aceeași anexă sunt prevăzute și condițiile potrivit cărora contribuabilii sau plătitorii pot beneficia de regimul de declarare derogatoriu, pe perioada supusă acestui regim. Condițiile care trebuiesc îndeplinite cumulativ sunt: „a) să nu desfăşoare niciun fel de activitate; b) să nu obţină venituri din exploatare, venituri financiare, venituri extraordinare şi/sau alte elemente similare veniturilor; c) să nu dispună de personal angajat şi să nu plătească venituri cu regim de reţinere la sursă a impozitului; d) să figureze în evidenţa fiscală cu toate obligaţiile declarative şi de plată îndeplinite; e) să nu aibă în curs de soluţionare un decont cu sume negative de TVA cu opţiune de rambursare sau o cerere de restituire a impozitelor, taxelor şi contribuţiilor; f) să nu facă obiectul unei acţiuni de inspecţie fiscală în curs de derulare; g) să nu fie înscrişi în lista contribuabililor / plătitorilor declaraţi inactivi, cu excepţia situaţiei prevăzute la art. 92 alin. (1) lit. d) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare;” și nu în ultimul rând, după cum am menționat, să înscrie inactivitatea la registrul comerțului.
Cererea de acordare a regimului se depune de către contribuabil la organul fiscal în evidența căruia figurează ca plătitori de impozite, taxe și contribuții, însoțită de dovada înscrierii inactivității temporare în registrul comerțului, mai exact o copie a extrasului emis de oficiul registrului comerțului, care atestă suspendarea temporară a activității societății în cauză.
Regimul poate fi aprobat pentru perioade de până la 3 ani consecutivi. Pe durata aplicării sale, societățile nu depun declarațiile fiscale 100, 101, 112, 120, 300, cu excepția fracțiunilor de an din afara perioadei de aplicare a regimului, pentru care se depun formularele 101 și 120.
Regimul încetează la data aprobată pentru încetare, la neîndeplinirea a cel puțin o condiție de valabilitate sau la instituirea unor noi obligații declarative. Prelungirea se poate face doar prin depunerea unei noi cereri, care să fie aprobată.
Se menține obligația depunerii celorlalte declarații fiscale și a situațiilor financiare anuale. Societățile inactive de la înființare depun în 60 de zile de la încheierea exercițiului financiar o declarație de inactivitate. Aplicarea și încetarea regimului se înscriu în vectorul fiscal al contribuabilului.
Citește și despre SRL fără angajați 2024.
