TVA – taxa pe valoare adăugată este un impozit indirect datorat la bugetul statului, fiind suportat de către consumatorul final al unui bun sau serviciu. Acest impozit indirect se aplică la fiecare stadiu al ciclului economic aferent realizării unui produs sau prestării unui serviciu, asupra valorii adăugate obținute în fiecare etapă de către toți agenții economici care contribuie la realizarea produsului sau la prestarea serviciului, până când el ajunge la consumatorul final. Astfel, taxa pe valoare adăugată este inclusă în prețul fiecărui produs sau serviciu cumpărat și face parte din prețul final pe care îl plătește consumatorul.
Cine plătește TVA?
Deși comercianții și prestatorii de servicii sunt responsabili pentru colectarea TVA și pentru plata acesteia către stat, plata efectivă a TVA-ului este suportată de consumatorul final al bunurilor și serviciilor.
În practică, comercianții adaugă valoarea TVA la prețul produselor sau serviciilor comercializate, iar consumatorul plătește suma totală, inclusiv TVA.
Astfel, fiecare companie ori persoană fizică autorizată în parte joacă rolul de intermediar fiscal pentru stat, colectând TVA de la clienții săi și achitându-l apoi autorităților fiscale. Pentru consumator, TVA este o parte transparentă a costului de achiziție; pentru companii, gestionarea corectă a TVA-ului este o parte importantă și obligatorie a operațiunilor lor.
Tipuri de TVA
Diversificarea ratelor de TVA permite adaptarea fiscalității la nevoile sociale și economice ale unui stat. De exemplu, aplicarea unor rate reduse pentru produsele de bază cum ar fi alimentele, medicamentele și cărțile poate ajuta la reducerea poverii fiscale pentru categoriile de populație cu venituri mai mici, susținând totodată accesul la elemente esențiale ale unui trai decent. Pe de altă parte, ratele standard sunt aplicate majorității bunurilor și serviciilor și contribuie substanțial la bugetul statului.
În România, distingem între cota standard de TVA de 19% care se aplică asupra bazei de impozitare pentru operațiunile impozabile care nu sunt scutite de taxă sau care nu sunt supuse cotelor reduse și cotele reduse de 9% TVA și 5% TVA.
Potrivit Codului fiscal cota redusă de 9% se aplică asupra bazei de impozitare pentru următoarele prestări de servicii și/sau livrări de bunuri:
- livrarea de medicamente de uz uman și veterinar;
- livrarea următoarelor bunuri: alimente, inclusiv băuturi, destinate consumului uman și animal, animale și păsări vii din specii domestice, semințe, plante și ingrediente utilizate în prepararea alimentelor, produse utilizate pentru a completa sau înlocui alimentele, ale căror coduri NC se stabilesc prin normele metodologice, cu excepția: băuturilor alcoolice; băuturilor nealcoolice care se încadrează la codul NC 2202; alimentelor cu zahăr adăugat, al căror conținut total de zahăr este de minimum 10 g/100 g produs, altele decât laptele praf pentru nou-născuți, sugari și copii de vârstă mică, cozonacul și biscuiții.
- livrarea apei pentru irigații în agricultură;
- livrarea de îngrășăminte și pesticide de tipul celor utilizate în mod normal în producția agricolă, semințe și alte produse agricole destinate însămânțării sau plantării, precum și prestările de servicii de tipul celor utilizate în mod normal în producția agricolă, prevăzute prin ordin comun al ministrului finanțelor și al ministrului agriculturii și dezvoltării rurale;
- serviciile de alimentare cu apă și de canalizare.
- cazarea în cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcție similară, inclusiv închirierea terenurilor amenajate pentru camping;
- serviciile de restaurant și de catering, cu excepția băuturilor alcoolice, precum și a băuturilor nealcoolice care se încadrează la codul NC 2202;
- livrarea de îngrășăminte chimice și de pesticide chimice de tipul celor utilizate în mod normal în producția agricolă, prevăzute prin ordin comun al ministrului finanțelor și al ministrului agriculturii și dezvoltării rurale;
- livrarea locuințelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite;
- livrarea și instalarea de panouri fotovoltaice, panouri solare termice, pompe de căldură și alte sisteme de încălzire de înaltă eficiență, cu emisii scăzute, care se încadrează în valorile de referință pentru emisiile de particule stabilite în anexa V la Regulamentul (UE) 2015/1.189 al Comisiei din 28 aprilie 2015 de punere în aplicare a Directivei 2009/125/CE a Parlamentului European și a Consiliului;
- serviciile constând în permiterea accesului la bâlciuri, parcuri de distracții și parcuri recreative ale căror activități sunt încadrate la codurile CAEN 9321 și 9329, potrivit Clasificării activităților din economia națională – CAEN, actualizată prin Ordinul președintelui Institutului Național de Statistică nr. 337/2007, târguri, expoziții, cinematografe și evenimente culturale;
- serviciile constând în permiterea accesului la evenimente sportive.
Cota redusă de 5% se aplică asupra bazei de impozitare pentru următoarele livrări de bunuri și prestări de servicii:
- livrarea de manuale școlare, cărți, ziare și reviste, pe suport fizic și/sau pe cale electronică, cu excepția celor care au, în totalitate sau în mod predominant, un conținut video sau un conținut muzical audio și a celor destinate exclusiv sau în principal publicității;
- serviciile constând în permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectură și arheologice, grădini zoologice și botanice;
- livrarea către persoanele fizice și către persoanele juridice sau alte entități, indiferent de forma juridică de organizare a acestora, inclusiv școli, spitale, dispensare medicale și unități de asistență socială de lemn de foc, sub formă de trunchiuri, butuci, vreascuri, ramuri sau sub forme similare, care se încadrează la codurile NC 4401 11 00 și 4401 12 00, și de rumeguș, deșeuri și resturi de lemn aglomerate sub formă de pelete din lemn, brichete din lemn sau sub forme similare, care se încadrează la codurile NC 4401 31 00 și 4401 32 00; livrarea pentru utilizarea drept combustibil de încălzire a rumegușului, deșeurilor și resturilor de lemn neaglomerate, care se încadrează la codurile NC 4401 41 00 și 4401 49 00;
- livrarea de energie termică în sezonul rece, destinată următoarelor categorii de consumatori: populație; spitale publice și private, unități de învățământ publice și private; organizații neguvernamentale, precum și unitățile de cult; furnizori de servicii sociale, publici și privați.
Ce înseamnă TVA deductibil?
TVA deductibil este un concept esențial pentru întreprinderi, deoarece permite acestora să deducă TVA-ul plătit la achizițiile de bunuri și servicii utilizate în scopul comercial al afacerii. Acest mecanism ajută la neutralizarea efectului TVA asupra costurilor de afaceri și la asigurarea că impozitarea se aplică doar pe valoarea adăugată în cadrul procesului economic.
Spre exemplu, să presupunem că o companie cumpără materiale necesare producției în valoare de 1,000 de euro. La această sumă se adaugă TVA de 19%, ceea ce înseamnă un total de 1,190 euro (1,000 euro + 190 euro TVA). Compania utilizează aceste materiale pentru a produce un bun pe care îl vinde pentru 2,000 de euro, iar la această sumă se adaugă tot TVA de 19%, rezultând un total de 2,380 euro (2,000 euro + 380 euro TVA) colectat de la client.
În momentul raportării fiscale, compania poate deduce cei 190 euro TVA plătit la achiziția materialelor din cei 380 euro TVA colectat de la vânzarea produsului finit. Astfel, compania va avea de plătit statului diferența, adică 190 euro (380 euro – 190 euro). Aceasta reprezintă TVA-ul aferent valorii adăugate de companie în cadrul procesului său economic.
Acest exemplu ilustrează cum TVA deductibil ajută companiile să nu plătească TVA de două ori și cum se asigură că TVA este plătit doar pe valoarea adăugată.
TVA intracomunitar
Codul de TVA intracomunitar în România este esențial pentru firmele neplătitoare de TVA (PFA sau SRL) care efectuează tranzacții cu alte state membre ale Uniunii Europene. Acest cod este alocat de autoritățile fiscale române și este necesar pentru a efectua achiziții sau vânzări de bunuri și servicii către alte companii din UE fără a plăti TVA la momentul tranzacției.
În România, PFA sau societatea trebuie să solicite înregistrarea pentru TVA la administrația fiscală locală dacă depășește pragul anual de vânzări (300.000 lei) sau poate opta pentru înregistrare voluntară chiar dacă nu a atins acest prag. Dacă firma ta nu se găsește însă în niciuna dintre aceste situații, ai nevoie de obținerea codului de TVA intracomunitar pentru a putea încheia tranzacții cu alte companii din Uniunea Europeană. Aceasta implică completarea unei declarații de înregistrare în care se specifică intenția de a efectua tranzacții intracomunitare. Declarația se adresează organelor fiscale competente din România. Totodată, menționăm ca Codul de TVA nu este echivalent cu înregistrarea în scopuri de TVA, persoana fizică autorizată ori societatea rămâne tot neplătitoare de TVA, acest cod fiind necesar numai evitarea dublei taxări în statele membre ale Uniunii Europene.
Odată obținut, codul trebuie validat în sistemul VIES (Sistemul de schimb de informații privind TVA-ul) al UE. Validarea este necesară pentru a asigura că tranzacțiile intracomunitare sunt efectuate între companii înregistrate și autorizate să efectueze astfel de tranzacții.
Ai nevoie de obținerea Codului de TVA intracomunitar înainte de:
- achiziționarea de bunuri de la societăți din Uniunea Europeană a căror valoare depășește plafonul pentru achiziții intracomunitare în anul calendaristic în care are loc achiziția (10.000 euro/an – echivalentul a 34.000 lei);
- achiziționarea de servicii de la firme cu sediul în Uniunea Europeană;
- prestarea de servicii pentru o altă firmă cu sediul în Uniunea Europeană, indiferent de plafon.
